一、公司很多项目20年前完工，但工程款拨款和向对方施工单位结算都是延期，部分在21-25年期间才拨款和结算并确认成本和收入。同时涉及到21年以后核定转为查账征收，及20年6月公司做了重组分立。 二、以前会计21-26年度期间付该项目工程款按照支付年度确认成本，但未进工程施工科目以前20年前累计的余额冲减，现在有大量余额；同时延期应收工程款也向业主21-25期间陆续开票收取确认收入。 三、20年12月项目票开了款没收到100万和支80万确认，实际于21年1月才收付。账处理20年12月账项未达借银行存款，贷应收账款；同时结转借工程施工贷银行存款 现在以上处理是不是都处理错误呢，还请麻烦老师解答一下

青春之旅 追问

2026-05-14 12:05

那 么这些如何处理帮我讲解一下老师，您上面两句话也不太能理解

青春之旅 追问

2026-05-14 12:06

可以详细讲解一下吗老师，非常感谢

朴老师 解答

2026-05-14 12:11

20 年前完工项目，21‑25 年按付款 / 开票确认收入成本、不冲减老工程施工余额：全部错误
项目完工当年就应确认收入成本，不能延后；老工程施工长期挂账属于跨期、账实不符；核定转查账后必须按权责发生制追溯调整。
20 年 12 月开票未收款、付款做成未达账：完全错误
未达账仅用于银行存款对账，不能替代账务处理；20 年 12 月应正常确认收入、结转成本，21 年 1 月实际收付再冲应收应付。
叠加风险：2020 年重组分立、核定改查账，历史遗留账务错误会引发补税、滞纳金、纳税调整。

青春之旅 追问

2026-05-14 12:16

老师或者帮我看一下这样给公司汇报可以吗专业上有没有错误的帮我看一下

朴老师 解答

2026-05-14 12:20

同学你好
这个可以的

青春之旅 追问

2026-05-14 12:20

三、分事项税务角度差错及风险详细分析
（一）企业所得税核心确认原则（与会计口径一致）
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业所得税收入、成本的确认，遵循“权责发生制原则”：即收入应在其产生的纳税年度确认，成本应在其发生的纳税年度税前扣除，不以实际开票、收款、付款、结算时间为确认时点。
对于已完工的建筑项目，应税收入、可税前扣除成本，均应在项目完工年度确认，后期跨年度的资金收付、结算，仅影响往来款项，不改变税务确认所属年度。
（二）核定征收转查账征收的叠加税务风险
公司2021年后由核定征收转为查账征收，查账征收的核心要求是“收入成本按所属年度配比、核算规范、凭证齐全”，结合公司现有错账，存在以下风险：
•利润转移风险：将20年前完工项目的收入成本，全部集中在21-25年查账征收期间确认，属于人为转移利润，税务机关可认定为“调节应纳税所得额”；
•纳税调整风险：核定征收期间未正确结转老项目损益，查账后集中入账，税务机关有权重新核定各年度应纳税所得额，不予认可跨期扣除的成本，要求公司补申报以前年度企业所得税，并加收滞纳金；
•稽查风险：查账征收期间，税务机关对收入成本的核算规范性要求极高，跨期确认收入成本、重复列支成本的行为，极易引发税务稽查，情节严重的将面临罚款。
（三）2020年6月重组分立的叠加税务风险
公司2020年6月完成重组分立，分立基准日明确了分立前后的资产、负债、所有者权益及项目损益归属主体，现有错账导致以下税务风险：
•损益归属混乱：未按分立基准日划分老项目的债权（应收工程款）、债务（应付施工款）及项目损益，后期跨分立主体、跨年度随意确认收支，导致纳税主体与损益归属主体不一致；
•成本扣除违规：分立前发生的老项目成本，在分立后主体的查账年度列支，属于“与当期经营无关的支出”，税务机关可不予认可，不予税前扣除；
•征管风险：重组分立涉及资产、负债的转移，未同步规范结转老项目损益，可能被税务机关认定为“逃避纳税义务”，引发专项稽查。
（四）发票与税前扣除相关风险
•收入端风险：2020年12月已开票（增值税纳税义务已发生），但未在2020年确认企业所得税应税收入，延后至2021年确认，属于“少缴当期企业所得税”，存在补税、滞纳金风险；
•成本端风险：向施工单位滞后支付工程款、滞后取得结算发票，未在项目完工年度（20年前）暂估成本并税前扣除，而是在21-26年付款收票时才列支成本，不符合税前扣除的“配比原则”，极易被税务机关纳税调增；
•凭证合规风险：老项目工程款在后期查账年度集中列支，缺乏对应的完工证明、结算资料、成本归集依据，无法证明成本与当期经营的关联性，税务机关可不予认可税前扣除。
（五）2020年12月跨期收付（100万、80万）的专项税务风险
•100万收入：归属2020年度应税收入，未在2020年申报缴纳企业所得税，延后至2021年申报，属于“未按规定期限申报纳税”，需补缴2020年企业所得税及滞纳金；
•80万成本：应在2020年税前扣除，延后至2021年扣除，违反权责发生制及配比原则，查账征收下，该部分成本将被税务机关纳税调增，无法税前扣除，导致多缴2021年企业所得税。

青春之旅 追问

2026-05-14 12:21

以上图片三个和这个给公司这样汇报专业上没有问题吧，感谢老师

朴老师 解答

2026-05-14 12:23

同学你好

这个没有问题

青春之旅 追问

2026-05-14 12:25

真的老师，我怕提供以后专业问题是出现错位，导致给自己造成麻烦

朴老师 解答

2026-05-14 12:32

仅 3 处小优化：
会计部分统一精准标注准则名称；
税务补充核定转查账可追溯调整、分立后主体不能列支分立前成本；
区分增值税与企业所得税跨期风险。
微调后即可正式使用。

青春之旅 追问

2026-05-14 12:36

税务补充核定转查账可追溯调整、分立后主体不能列支分立前成本，这里不太理解

青春之旅 追问

2026-05-14 12:41

准则就是这些对吧；
21-26年支付老项目工程款，未冲减工程施工历史余额，直接计入当期成本，科目核算错误
《施工企业会计核算办法》（工程施工科目核算相关）、《企业会计准则第15号——建造合同》
2020年12月跨期开票、收付业务，虚做未达账项、错误结转，混淆损益与资金收付时点
《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》、《企业会计准则——基本准则》（权责发生制相关）
重组分立后，未按基准日划分项目损益、未规范结转账务
《企业会计准则——基本准则》（权责发生制、会计信息真实性相关）、《施工企业会计核算办法》

朴老师 解答

2026-05-14 12:42

1. 核定转查账可追溯调整
2021 年前公司是核定征收：税局不查你成本、不管你什么时候确认收入，直接按收入核定交税，以前做错账没人管。
2021 年改成查账征收：税局会倒查老项目，老项目本该 2020 年前确认的收入成本，你放到 21‑25 年入账，税局可以推翻重算以前年度税，让你补税、交滞纳金。
2. 分立后主体不能列支分立前成本
2020 年 6 月公司拆分（分立）：拆成 2 家独立公司，2020.6 前的项目、债权债务属于老公司，之后属于新公司。
你现在把老公司的老项目工程款，在新公司账上做成本抵扣，税局不认：不是新公司的成本，不能税前扣除，直接调增交税。

青春之旅 追问

2026-05-14 12:46

020 年 6 月公司拆分（分立）：拆成 2 家独立公司，2020.6 前的项目、债权债务属于老公司，之后属于新公司。
这个问题是这样老师，分立之后变成两个公司，但是分立出去资产和负债只有我们公司商业综合楼分给新的公司，而工程这些都是该公司在做

朴老师 解答

2026-05-14 12:47

那你就按你图片里的来

青春之旅 追问

2026-05-14 12:51

好的，老师，那个准则没有问题吧老师

朴老师 解答

2026-05-14 12:52

同学你好
这个没有问题

青春之旅 追问

2026-05-14 15:58

老师，如果20年12月项目票开了款没收到100万和支80万确认，实际于21年1月才收付。账处理20年12月账项未达借银行存款，贷应收账款；同时结转借工程施工贷银行存款；但是项目完工于23年，但是项目竣工时间为2025年8月份那么如何处理

朴老师 解答

2026-05-14 16:01

20 年 12 月：开票记应收账款 100 万，成本记应付账款 80 万，不能提前做银行存款分录。
21 年 1 月：实际收付款冲应收、应付。
23 年项目完工：结转工程施工成本。
25 年竣工：只完善验收资料，不用做账。

青春之旅 追问

2026-05-14 16:03

那也就是，一开始结果是一样的对吧

朴老师 解答

2026-05-14 16:05

同学你好对的
是这样