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送心意

董孝彬老师

职称： 中级会计师

2026-05-10 09:46

您好，郭老师现在不在线，我来回答一下行么
1、公司商贸型企业销售面值300元消费卡，按实际收款300元开具预付卡不征税增值税普通发票，执行国家税务总局公告2016年第53号规定，售卡环节不征收增值税。账面按实际资金到账入账，做分录借银行存款300，贷预收账款318，多出赠送的18元计入销售费用，做分录借销售费用18，整体完整体现客户实际可消费318元的履约义务，同时内部建立消费卡台账，备注每张卡实收金额、赠送额度及可用总额。

2、客户持卡消费时账务处理。客户实际消费318元时，直接全额冲减账面预收账款，按实际收取的300元作为计税基数和收入确认基数，按照13%增值税税率核算不含税收入及销项税额，做分录借预收账款318，贷主营业务收入、贷应交税费应交增值税销项税额，赠送的18元不再额外做账务调整，按预付卡整体额度一次性结转冲平账目。

3、相关税务合规及备查要求。本次18元消费额度属于预付卡充值附赠营销行为，参照国税函〔2010〕56号商业折扣相关口径，不做增值税和企业所得税视同销售处理。留存公司营销活动方案、消费卡发放台账、客户消费记录等资料备查，定性为销售配套让利而非无偿礼品赠送，规避偶然所得个人所得税代扣代缴风险，全程只按300元实际收款金额开具发票，不额外对赠送18元开票。

Cherish???? 追问

2026-05-10 09:53

老师，就是  售卡时  ：借 银行存款300   销售费用18     贷预收账款318                 ，客户消费时，    借：预售账款318  贷主营业务收入   应交税费      是嘛？

董孝彬老师 解答

2026-05-10 09:54

您好，是的，就是这么理解的

Cherish???? 追问

2026-05-10 09:55

好叻，谢谢老师

董孝彬老师 解答

2026-05-10 09:56

 祝您：诸事顺遂，皆得所愿！
  希望以上回复能帮助到您，感谢您点击下方⭐️⭐️⭐️⭐⭐给予鼓励～

Cherish???? 追问

2026-05-10 10:03

另外，老师，按着这个第二个分录，主营业务收入按着318来的呀 ，被绕着了

Cherish???? 追问

2026-05-10 10:07

分录拆开看，有点绕着了，请老师解惑

董孝彬老师 解答

2026-05-10 10:09

朋友您好，我回答错地方了

Cherish???? 追问

2026-05-10 10:12

那老师，318是冲预收，那第二个分录也不平啊

董孝彬老师 解答

2026-05-10 10:16

哦哦，我来重新写分录哈

Cherish???? 追问

2026-05-10 10:18

这下明白了，谢谢老师耐心解答

董孝彬老师 解答

2026-05-10 10:18

 祝您：所想皆如愿，前程皆坦途！
     希望以上回复能帮助到您，感谢您给我一个五星好评~

Cherish???? 追问

2026-05-10 11:25

老师，您看您从新写的分录，第二个，他是不平的

Cherish???? 追问

2026-05-10 11:32

麻烦老师您看下哈

董孝彬老师 解答

2026-05-10 11:33

对不起，确实 ，我重新回答，去找下政策

董孝彬老师 解答

2026-05-10 11:37

您好，这是商业折扣，不计入增值税，先计销售费用，再记营业务收入，不影响利润

Cherish???? 追问

2026-05-10 11:39

好的。谢谢老师

董孝彬老师 解答

2026-05-10 11:39

朋友您好，祝您 生活喜乐

Cherish???? 追问

2026-05-10 11:40

给你添麻烦啦

董孝彬老师 解答

2026-05-10 11:40

朋友您好，感谢您 的大度，祝您 工作顺利

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