老师你好，报关单上EXW出口，杂费10美元，产品$3037，但是客户汇款$3067，这金额对不上，影响退税么，该怎么解决

董孝彬老师 解答

2026-05-02 15:55

您好，1. 这30美元（3067-3037）的差异不影响退税，属于EXW条款下常见的“收汇额大于报关货值”情况。退税计税依据是实际离岸价（FOB），依据财税〔2012〕39号第四条，生产企业退税按FOB价计算。你报关单总价3037是EXW货值，杂费10是代客户垫付的境内运杂费，税务局系统会自动合并为FOB价3047美元作为退税基数，你按3047美元申报退税即可，客户汇款3067里多出的20美元通常是银行手续费或零头，属于正常收汇差额。

2. 先核对报关单“杂费”栏是否规范填写。按海关总署单一窗口2025年7月21日更新要求，EXW成交方式需将工厂至出境口岸的运输及相关费用填入“杂费”栏（格式如502/10/3），若漏填虽暂不直接影响退税，但不符合海关申报规范，且可能导致外管收支监测预警。退税申报时，计税金额填FOB价3047美元（3037+10），与报关单一致；财务入账时，主营业务收入按3047美元确认，多收的20美元走“财务费用-汇兑损益”或往来款，代垫的10美元杂费挂往来或冲减费用，严禁计入销售收入。

3. 若退税系统弹出收汇疑点，依据国家税务总局公告2022年第9号填写《出口货物收汇情况表》：收汇金额填3067美元，出口金额填3047美元，差额原因注明“EXW项下收汇含代垫境内运费及汇兑差异”，留存报关单、银行水单、EXW合同（证明杂费由客户承担）备查。外汇方面，现行按汇发〔2012〕38号等规定，小额收汇差额（通常5000美元内）可自主决定是否向外管报告，实务中基本能过，无需过度担心。

亲和的斑马 追问

2026-05-02 17:03

，主营业务收入按3047美元确认，多收的20美元走“财务费用-汇兑损益”或往来款，代垫的10美元杂费挂往来或冲减费用，严禁计入销售收入
这有歧义，确认收入3047，已经包括了杂费10美元啊，怎么又严禁计入销售收入

董孝彬老师 解答

2026-05-02 17:06

报税用总价3047，做账拆分货值3037+代垫杂费10，杂费不做销售收入

亲和的斑马 追问

2026-05-02 17:11

出口发票是按FOB价计算，那做账也就包含了10美元的杂费

董孝彬老师 解答

2026-05-02 17:14

出口发票按FOB计算3047开，做账也是3047入账
但10美元杂费要单独核算，不算销售收入