老师好，记入资本公积要交什么税

董孝彬老师 解答

2026-04-29 22:43

您好，1. 企业收到股东溢价增资记入资本公积时，通常只涉及印花税。按“实收资本”与“资本公积”合计增加额的万分之二点五（即0.25‰）缴纳营业账簿印花税（依据《中华人民共和国印花税法》及财税〔2018〕50号减半政策）。这部分属于股东投入的资本，既不是公司的经营利润，也不是股东的股息红利，因此不缴纳企业所得税和个人所得税（依据：国家税务总局公告2014年第29号）。

2. 当企业用资本公积转增资本（增资）时，税负主要集中在股东层面，且因企业性质和资本公积来源不同差异巨大。对于股份制企业（如上市公司），只有“股票溢价发行”形成的资本公积转增股本时，个人股东免征个税（依据：国税发〔1997〕198号、国税函〔1998〕289号）；而其他来源（如捐赠、评估增值）或其他企业的资本公积转增，通常视为分红，个人股东需按20%缴纳个税。如果是有限责任公司，实务中因缺乏明确的免税文件，资本溢价转增资本大概率需要缴纳20%的个税（依据：国税发〔2010〕54号）。法人股东（企业）在此环节通常免税，但不增加投资成本（依据：国税函〔2010〕79号）。

3. 如果资本公积来源于股东捐赠、债务豁免或政府无偿划拨，且不符合“作为资本金投入”的条件，企业在接收时可能需要将其作为“接受捐赠收入”缴纳25%的企业所得税（依据：国家税务总局公告2014年第29号）。此外，非上市的中小高新技术企业若符合条件，转增股本时的个税可申请在5年内分期缴纳（依据：财税〔2015〕116号），这通常是缓解股东资金压力的唯一合法途径。