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董孝彬老师

职称： 中级会计师

2026-04-26 15:36

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-04-26 16:03

您好，1.发票的零星支出差异在汇算清缴时的填报位置，主要看支出是否取得了合规凭证。如果是单次不含税金额不超过1000元、支付给自然人且收据载明了收款人姓名、身份证号及支出项目等要素的小额零星支出，凭收款凭证即可税前扣除，不需要在纳税调整表中进行任何调整。
2.如果零星支出超过了上述小额零星标准，或者支付对象不是自然人，且在汇算清缴结束前（5月31日）仍未取得合规发票等有效扣除凭证的，对应的支出不得在税前扣除，必须做纳税调增处理，应填入A105000《纳税调整项目明细表》的第30行“（十七）其他”，在“调增金额”列填入差额。
3.上述处理的政策依据为《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条关于小额零星业务凭收款凭证扣除的规定，以及第十三条关于企业应当取得而未取得合规凭证的支出不得税前扣除的规定，同时结合了最新文件将小额零星标准上调至1000元/次的要求。

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