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- 送心意
朴老师
职称： 会计师
2026-04-21 16:21
一、进口货物做账（一般贸易）
1. 预付国外货款
借：预付账款 — 境外供应商（外币 × 记账汇率）
贷：银行存款 — 美元户
2. 货物到岸，海关完税（关税 + 进口增值税）
关税：计入库存商品成本
进口增值税：抵扣进项税
借：库存商品（货价 + 关税 + 运保费）
应交税费 — 应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 / 预付账款 — 境外供应商
银行存款（支付关税、增值税）
3. 支付尾款
借：应付账款 — 境外供应商
贷：银行存款 — 外币户
二、出口货物做账（FOB 离岸价，零税率、无销项税）
1. 国内采购备货（取得专票）
借：库存商品 — 出口商品
应交税费 — 应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 / 银行存款
2. 报关出口，确认收入（CIF 要扣运保费，只按 FOB 入账）
汇率：出口当月 1 日 / 当日中间价，1 年不变
借：应收账款 — 境外客户（美元 × 汇率）
贷：主营业务收入 — 出口外销收入
3. 结转出口成本
借：主营业务成本
贷：库存商品 — 出口商品
4. 支付海运费、保险费
借：销售费用 — 运保费
贷：银行存款
三、收汇、结汇、汇兑损益（每月必做）
1. 收到国外外汇，进外币账户
借：银行存款 — 美元户（到账金额 × 当日汇率）
贷：应收账款 — 境外客户
2. 外币结汇成人民币（银行扣手续费）
借：银行存款 — 人民币户（实际结汇人民币）
财务费用 — 手续费
财务费用 — 汇兑损益（损失借、收益贷）
贷：银行存款 — 美元户（原记账汇率）
3. 月末外币账户调汇（银行、应收、应付外币科目）
汇率上涨，收益：贷财务费用 — 汇兑损益
汇率下跌，损失：借财务费用 — 汇兑损益
借 / 贷：银行存款 / 应收账款 / 应付账款
贷 / 借：财务费用 — 汇兑损益
四、出口退税核心分录（外贸免退税）
征税率 13%，退税率 10%，差额进项转出入成本
不可免征抵扣税额（征退差）
借：主营业务成本
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）
申报退税，确认应收退税款
借：其他应收款 — 应收出口退税款
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）
税务局退回税款到账
借：银行存款
贷：其他应收款 — 应收出口退税款
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
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