2026年补交2025年的印花税，执行小企业会计准则，到底是入当前损益还是计入利润分配-未分配利润，计入利润分配-未分配利润2025年清算还需要调减印花税数吗，我理解为清算不动，因为我25年补交印花税，25税务清算比对说这块不应放在里面，要叫更正报表，怎么更正法，这样的话25年12月报表不是不对了吗然后25年交的是23年度印花税，我还要去23年度清算里面调加费用，利润减少，这样要退税了，25年调减费用，利润增加，还要补税，补税金滞纳金啊，又是退又是补，怎么个理解啊

朴老师

职称：会计师

2026-04-10 12:16

一、会计处理（小企业会计准则）
补以前年度印花税，一律计入利润分配 - 未分配利润，不进当期损益，不追溯修改以前年度财务报表。
滞纳金计入营业外支出，不得税前扣除。
二、税务处理
哪年的税，在哪年汇算扣除：
2026 补 2025 年印花税：更正 2025 年企业所得税汇算表，调增税金及附加、调减利润，申请退税 / 抵税，2025 年 12 月财务报表不用改。
2025 补 2023 年印花税：更正 2023 年汇算表，调增费用、调减利润申请退税，2025 年汇算无需调整。
不存在又退又补的冲突：分别更正对应年度的汇算，各算各的，互不影响。
2025 清算调减问题：2026 补的 2025 年印花税，需在 2025 年汇算中调减利润，不是在 2026 年调。

朱红蕾追问

2026-04-10 12:33

那我这张表是这样的，显示我税金及附加多了啊25年补交23年印花税，我直接在25年入了当期税金及附加，那我25年12月报表要动吗？利润表税金及附加要减少，资产负债表未分配利润是不变的，

朴老师解答

2026-04-10 12:34

错误原因：补交以前年度税费，属于前期差错，不能计入当期损益，否则会虚增 25 年税金及附加，导致汇算清缴比对不符。
正确分录（替代原错误分录）
原错误分录（你做的）：
借：税金及附加
贷：银行存款
正确分录：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
借：利润分配 — 未分配利润
贷：以前年度损益调整
报表调整
利润表：25 年税金及附加减少（剔除补交的 23 年印花税金额），25 年利润总额、净利润相应增加，不影响当期损益。
资产负债表：未分配利润期初数调减（对应以前年度损益调整），期末数不变（因为调整的是以前年度，不影响 25 年期末未分配利润）。
汇算清缴：25 年 A100000 表税金及附加，只填 25 年当期发生的可扣除税费，补交的 23 年印花税，在 A105000 表做纳税调减（追补扣除）。