老师:现在做企业所得税汇算清缴，发现前手会计管理费用里有个个税明细，个税是企业承担的！她的会计分录，借:工程施工—合同成本—人工费 借:管理费用 贷应付职工应酬 没有包含个税金额 发放时个税单独一个分录，借:管理费用——个税 贷:银行存款 那我要怎么去填？

娟💃 追问

2026-04-10 12:07

我知道填105那个表，是想问调增还是调减

娟💃 追问

2026-04-10 12:08

你看这个工资表是没有包含个税，申报个税是是没有加进去，个税是单独的一个会计分录做管理费用

小菲老师 解答

2026-04-10 12:08

同学，你好 
是调增的

娟💃 追问

2026-04-10 12:19

不做调增！该怎么做？

小菲老师 解答

2026-04-10 12:22

同学，你好 
个税是个人承担的，企业承担了，应该做营业外支出，不能税前扣除的。 
 
 
如果你不想做调增，那你企业所得税汇算清缴表，转账金额和税收金额就填写一致的，就不涉及调整了。 
就是风险自己承担

娟💃 追问

2026-04-10 15:06

方法一是可以税前抵扣，她用的方法二，我是想问怎么做账务处理可以税前扣除

小菲老师 解答

2026-04-10 15:08

同学，你好 
方法二 
无论怎么做，都不可以税前扣除

娟💃 追问

2026-04-10 15:16

方法就可以！那方法二不能把账务处理和个税重新申报和调吗

小菲老师 解答

2026-04-10 15:20

同学，你好 
没有理解你的意思。 
 
我给你解释一下，为什么不能税前扣除。 
根据企业所得税法，允许扣除的“税金”是指企业自身经营活动产生的税费（如增值税附加、房产税等），不包括本应由个人承担的个人所得税。如果企业随意将代付个税计入费用，相当于替员工承担了本该由个人负担的税负，会侵蚀企业所得税税基，造成税收漏洞。 
若允许所有代付个税都直接扣除，企业可能通过“高工资+公司包税”的方式虚增成本，减少应纳税所得额。

娟💃 追问

2026-04-10 15:41

可能你没懂我的意思！我不是说要把管理费里那个个税去做税前扣除！我是说由于会计分录做错，导致不能扣除，能不能把账和个税申报都重新更正正确的来！这样就不存在管理费里有那个个税了

小菲老师 解答

2026-04-10 15:46

同学，你好 
由于会计分录做错，导致不能扣除。 
我看上面的分录，做到了管理费用。这个是可以的，没有错。 
你是觉得应该做到什么科目？？

娟💃 追问

2026-04-10 15:47

知道就不用来问老师了！又跨年了

小菲老师 解答

2026-04-10 15:49

同学，你好 
没有错呀。这个分录是对的呀。 
 
实务上，企业承担个税，要么管理费用要么营业外支出。 
但是不管做到哪个，都是不能税前扣除。 
 
 
我理解你的意思，是觉得，因为分录不对，所以不能扣除。不是的，这个业务，本身就不能扣除。

娟💃 追问

2026-04-10 16:03

好的，谢谢老师

小菲老师 解答

2026-04-10 16:04

不客气，祝工作顺利