老师，26年3月补发25年9-12月份工资，正常情况是在26年4月申报个税，25年9一12月份也许是零申报，要是这样的话25年9-12月份的工资就会和26年的收入一起记算个税，也许会从3%的税率变成10%，有什么可以解决的办法吗。

迷路的荔枝 追问

2026-03-27 11:25

老师可不可以这样，25年9-12月份申报个税时虽然没发工资，按工资表上的数先申报，单位代垫个税，然后在发放工资时再扣回员工个税。

刘艳红老师 解答

2026-03-27 11:26

可以的，这样没有问题

迷路的荔枝 追问

2026-03-27 11:34

噢好的老师，老师我再问一下假如外购商品赠送客户，取得专票的话可以做不抵扣勾选或体现进项和销项，不受任何影响；取得普票或是小规模纳税人，因为入库或直接赠送时是要体现销项的，这样是不是就多交增值税了。

刘艳红老师 解答

2026-03-27 11:36

你们买来做库存商品，然后再送给客人吗

迷路的荔枝 追问

2026-03-27 11:44

老师，要是不入库直接赠送，假如买了1000元的东西，税是130，取得普票或是小规模纳税人，分录为借：管理费用-业务招待费1260，贷：银行存款1130，贷：应交税费-应交增值税（或销项）130，老师这样是不是就多交税了，因为外购商品赠送客户按规定是要视同销售的。

刘艳红老师 解答

2026-03-27 11:46

不是这样做的 
借：管理费用1130 
贷：银行存款1130

迷路的荔枝 追问

2026-03-27 11:51

老师外购礼品赠送客户取得普票，直接这样记，不体现销项税额可以吗，不是要视同销售吗，

刘艳红老师 解答

2026-03-27 11:52

不用，直接这样做就可以

迷路的荔枝 追问

2026-03-27 11:57

噢老师，外购商品赠送客户，无论取得的是专票还是普票，价税合计直接计入费用，帐务处理时不用体现增值税，企业所得税按业务招待费的扣除比例扣除就可以了。

刘艳红老师 解答

2026-03-27 11:59

是的，是的，就是这样的