25年的费用有十几万的票是26年补开的，包括付款都是26年支付的，这样还是计入到25年费用里可以吗？有风险吗？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-03-26 07:42

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-03-26 07:48

您好，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第六条，企业应在当年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
不可以直接计入2025年费用并在2025年税前扣除。 25年账里计提或暂估了这个费用，汇缴前来票是可以税前扣除的

风险：
若在2026年5月31日前取得发票，可在2025年汇算清缴时正常申报扣除，无实质风险。
若在2026年5月31日后取得发票，则2025年汇算清缴时不得扣除，需先纳税调增，待取得发票后依据28号公告第十七条追补至2025年扣除（追补期不超过5年），但会产生滞纳金。

假设费用10万元
2025年暂估
借：管理费用 100000
贷：应付账款——暂估 100000

2026年付款并取得发票
借：应付账款——暂估 100000
贷：银行存款 100000