一张报关单。有可以退税的有需要视同内销的，要怎么做账报税，还有进项发票

董孝彬老师 解答

2026-02-12 17:48

您好，一、货物分类：报关单按商品编码查退税率、特殊商品标识：可退税为退税率>0且特殊商品标识≠1且≠2；视同内销为退税率=0且特殊商品标识=1，或未按期收汇、单证不齐等。进项发票处理：可退税货物对应发票做“退税勾选”，账上全额入“库存商品”，不记“进项税额”；视同内销货物对应发票做“抵扣勾选”，账上借“库存商品”“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷“应付账款”；一张发票对应两类货必须分开开票，已合并开票且退税勾选的需申请《出口货物转内销证明》才能抵扣视同内销部分进项。增值税申报：出口退税系统仅申报可退税货物；增值税主表可退税填“免税销售额”，视同内销填“按适用税率征税货物及劳务”栏，销售额=FOB/(1+税率)，销项税=销售额×税率；不得免征和抵扣税额（征>退时）填进项税额转出。  

二、账务处理：1.可退税收入：借应收账款，贷主营业务收入—出口。2.不得免征和抵扣税额（征>退时）：借主营业务成本，贷应交税费—应交增值税（进项税额转出）。3.应收出口退税：借其他应收款—出口退税，贷应交税费—应交增值税（出口退税）。4.视同内销收入（例：FOB200000，税率13%）：借应收账款200000，贷主营业务收入—内销176991.15，贷应交税费—应交增值税（销项税额）23008.85（计算：200000/1.13≈176991.15，176991.15×0.13≈23008.85）。5.视同内销进项抵扣（凭转内销证明）：借应交税费—应交增值税（进项税额转出），贷主营业务成本；借应交税费—应交增值税（进项税额），贷应交税费—应交增值税（进项税额转出）。  

三、分开开票、资料留存、合规申报。