老师人力资源服务*劳务费开票，必须选择差额开票或全额开票吗？不用选行不行

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-02-06 04:40

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-02-06 04:46

您好，1. 看业务类型：
人力资源外包：代发工资、缴社保，只就服务费收钱，必须差额征税。
劳务派遣：可选全额或差额征税。
纯劳务外包：按对应项目全额开票，不能用差额。

2. 开票方式不能不选：
适用差额征税的业务，开票时必须选“差额征税—差额开票”或“差额征税—全额开票”，不能选普通不开差额的模式。

比如差额开票：
服务费1000元，代付工资社保8000元，价税合计9000元。
差额销售额=1000÷(1+5%)≈952.38元
税额=952.38×5%≈47.62元
开票金额=952.38+47.62=1000元（不含代付8000元）。

借：银行存款 9000
贷：主营业务收入 952.38
应交税费—简易计税 47.62
应付账款—代付工资社保 8000

借：应付账款—代付工资社保 8000
贷：银行存款 8000