老师，就是先预收外汇款，后面月份在报关开销项票，那么这个开票金额和当初收汇的金额的差额怎么做账？

董孝彬老师 解答

2026-02-03 18:39

您好， 一、仅汇率差（收汇/开票外币金额一致）
1. 按开票日汇率冲预收确认收入：
借：预收账款 收汇外币×开票日汇率
贷：主营业务收入 收汇外币×开票日汇率
2. 结转汇兑损益（轧差）：
借/贷：财务费用—汇兑损益 收汇外币×(开票日汇率-收汇日汇率)
贷/借：预收账款 收汇外币×(开票日汇率-收汇日汇率)
比如收汇10000美元，收汇汇率6.9，开票汇率6.92
①借：预收账款 69200 贷：主营业务收入 69200
②借：财务费用—汇兑损益 200 贷：预收账款 200
（计算：10000×6.92-10000×6.9=200）

 二、预收不足（收汇外币＜开票外币，含汇率差）
1. 按开票日汇率冲预收：
借：预收账款 收汇外币×收汇日汇率
借：财务费用—汇兑损益 收汇外币×(开票日汇率-收汇日汇率)
贷：预收账款 收汇外币×(开票日汇率-收汇日汇率)
2. 按开票日汇率确认收入及应收尾款：
借：预收账款 收汇外币×开票日汇率
借：应收账款 (开票外币-收汇外币)×开票日汇率
贷：主营业务收入 开票外币×开票日汇率
比如收汇10000美元，收汇汇率6.9，开票10030美元，开票汇率6.92
①借：预收账款 69000 借：财务费用—汇兑损益 200 贷：预收账款 200
②借：预收账款 69200 借：应收账款 207.6 贷：主营业务收入 69407.6
（计算：10030×6.92=69407.6；10000×6.92=69200；69407.6-69200=207.6）

 三、CIF转FOB（含运保费，外币金额一致）
借：预收账款 CIF外币×开票日汇率
贷：主营业务收入 FOB外币×开票日汇率
贷：其他应付款 运保费外币×开票日汇率
比如CIF30360美元，FOB28470美元，运保费1890美元，汇率6.9
借：预收账款 209484 贷：主营业务收入 196443 贷：其他应付款 13041
（计算：30360×6.9=209484；28470×6.9=196443；1890×6.9=13041）