甲公司需要合并报表，乙公司在合并范围内，甲公司对乙公司参股20%。2025年乙公司利润表净利润负60万亏损了。母公司账面写的长期股权投资—乙公司510万，投资收益25万。合并分录怎么做，需要抵消母公司的长投和投资收益吗。

田璐 追问

2026-01-30 23:13

老师，怎么做呢

董孝彬老师 解答

2026-01-30 23:18

您好，正在修正，我写了又在改

董孝彬老师 解答

2026-01-30 23:24

您好，需要抵消长投和投资收益，合并底稿仅做调整+2笔抵销分录，
1. 底稿调整：冲回权益法投资收益，还原长投成本法
借：投资收益 250000
贷：长期股权投资—乙公司 250000
调整后长投=510万-25万=485万

2. 抵销：长投与子公司所有者权益
借：股本/资本公积/盈余公积/未分配利润—年末（乙所有者权益合计S）
借：商誉（如有，485万-S*20%）
贷：长期股权投资—乙公司 4850000
贷：少数股东权益（S*80%）

3. 抵销：少数股东损益与未分配利润
借：少数股东损益 480000
借：未分配利润—年初（乙）
贷：未分配利润—年末（乙）
乙净亏60万，少数股东按80%承担48万亏损，剩余12万归母公司

乙公司收入、费用全额并入合并利润表（底稿填列环节，无分录）。

田璐 追问

2026-01-30 23:24

如果被合并企业，也是这个合营企业。 年末比年初的所有者权益减少了100万，实收资本不变，净亏损60万，这个40万的差额是否也需要按20%的比例确认投资收益？合营企业合并报表中的那些数据？

田璐 追问

2026-01-30 23:50

不是子公司

董孝彬老师 解答

2026-01-31 07:58

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-01-31 08:26

您好，不对，合营企业是没有合并报表 的