出口退税业务，报关单结算方式为EXW，杂费700元，这个费用是海关申报必填项，实际不存在的，客户也不会支付。开具出口发票时要折算EXW+700=FOB价金额来开吗？如果这样产生的700元虚拟款项怎么处理

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-01-22 22:12

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-01-22 22:15

您好，出口发票按真实EXW价开具，不加700元；开票金额(人民币)=EXW外币金额×当月汇率。会计分录仅按EXW价确认收入，700元虚拟杂费不做任何会计分录，不挂往来，不确认费用：借：应收账款—客户(EXW外币×汇率)，贷：主营业务收入(EXW外币×汇率)。

报关单上的FOB价(EXW价+700元)与发票/账务上的EXW价存在差异，此差异不做账务处理，仅在公司内部留存书面说明备查，内容包括：EXW成交方式下海关要求填报杂费的政策依据、700元为虚拟填报无实际收付的说明、合同(注明EXW价及买方承担境内相关费用)报关单出口发票复印件等附件；核心原则为虚拟杂费仅为报关技术性填报，无实际资金流、无合法凭证，既不能确认收入，也不能确认费用、不能挂任何往来科目。