老师，有个紧急问题求助。我们公司12月份闭店时把客户预充值剩余的课时费退了，当时做账是借银行，贷收入+税。退费做的账我是反向红字，那是不是还要在12月份开红字发票。

slbj 追问

2026-01-20 21:47

我现在没有开红字，怎么挽救，我的税还没报

董孝彬老师 解答

2026-01-20 21:50

您好，预付费/储值卡业务的收入确认原则是：先确认为负债（预收），待客户消费时再转为收入。客户充值时应这样记账：借：银行存款，贷：合同负债 / 预收账款，此时不确认收入，因为服务尚未提供；客户消费时应这样记账：借：合同负债 / 预收账款，贷：主营业务收入，贷：应交税费—应交增值税（销项税额），此时才将负债结转为收入；闭店退款时应这样记账：退款的本质是退还客户尚未消费的预存款，因此应冲减“合同负债”，而不是“主营业务收入”，推荐做法为借：合同负债 / 预收账款，贷：银行存款，若已提前确认收入（红冲收入），即退款时在客户消费时已按“借：预收，贷：收入+税”的方式记账，那么退款时需要反向红冲：借：主营业务收入（红字），借：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字），贷：银行存款（红字），这种做法虽然结果上减少了收入和税金，但不符合“预收”业务的核算规范，容易引发税务风险。  

是否需要开具红字发票，关键在于当初给客户开具的是哪种发票：充值时开具普通增值税发票（不征税），通常无需开具红字发票，退款在账务上冲减“合同负债”即可；消费后已按消费金额开具的增值税发票，必须开具红字发票，以冲销原已申报的销售收入和销项税额；特殊情况为如果原发票无法收回（如个人客户），需按规定流程向税务机关说明情况后，方可开具红字发票。综合来看，您的账务处理是否正确，取决于以下两点：会计科目方面，退款时应冲减“合同负债/预收账款”，而非“主营业务收入”；发票类型方面，若原发票为消费后开具的应税发票，则必须开具红字发票进行冲销。我们先梳理清楚公司实际的开票和记账流程，然后对照上述指引进行调整，以确保账务和税务的合规性。

slbj 追问

2026-01-20 21:55

我们是小企业准则，没有合同负债这个科目，另外充值时就直接全部做的全部的收入，现在退款了我该怎么做账

slbj 追问

2026-01-20 21:56

之前开的是1%普票

slbj 追问

2026-01-20 21:57

如果不需要开红字发票，现在系统抓取的收入跟账上的不匹配

董孝彬老师 解答

2026-01-20 22:02

您好，要开红字发票+红字冲收入和税