老师好，请给我详细讲一下应交税费下的所有下级科目的使用规则？即发生哪种业务时用哪个科目，借什么科目，贷什么科目，我是小白，越详细越好，谢谢老师

一般纳税人应交税费科目下的增值税相关明细科目及其他常见税费明细科目，其使用规则、对应业务场景及借贷方向如下，结合企业实务操作分类说明：
 
一、 增值税专用明细科目（一般纳税人适用）
 
此类科目专用于核算增值税进销项、抵扣、结转等业务，需严格按业务类型匹配使用。
 
1. 应交税费—应交增值税（进项税额）
- 适用业务：采购货物、接受劳务或服务、购进固定资产等，取得增值税专用发票等合规抵扣凭证并认证通过。
- 借贷方向：借方登记可抵扣的进项税额；贷方无发生额，仅期末结转时转出余额。
- 分录示例
借：原材料/固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
2. 应交税费—应交增值税（销项税额）
- 适用业务：销售货物、提供应税劳务或服务，确认收入并计提应缴纳的增值税。
- 借贷方向：贷方登记计提的销项税额；借方无发生额，仅期末结转时转出余额。
- 分录示例
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3. 应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
- 适用业务：按政策允许差额征税的情形，如房地产企业扣除土地价款抵减销项、旅游服务扣除代收代付费用等。
- 借贷方向：借方登记抵减的销项税额金额；期末结转至“转出未交增值税”。
- 分录示例（房地产企业）
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本
4. 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
- 适用业务：已抵扣进项税额的货物或服务，发生用于免税项目、集体福利、非正常损失等不得抵扣情形。
- 借贷方向：贷方登记需转出的进项税额；期末结转至“转出未交增值税”。
- 分录示例
借：应付职工薪酬—福利费/待处理财产损溢
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5. 应交税费—应交增值税（已交税金）
- 适用业务：当月缴纳当月的增值税（如辅导期一般纳税人预缴增值税）。
- 借贷方向：借方登记实际缴纳的税额；期末结转至“转出未交增值税”。
- 分录示例
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
6. 应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
- 适用业务：期末结转“应交增值税”各专栏余额，核算当月应缴未缴或留抵的增值税。
- 借贷方向：
- 若当月销项税额＞进项税额，贷方登记应缴未缴税额，结转至“未交增值税”；
- 若当月进项税额＞销项税额，借方登记留抵税额，余额留待下期抵扣。
- 分录示例（应缴未缴）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
- 分录示例（留抵税额）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）等专栏
7. 应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
- 适用业务：当月预缴增值税金额＞当月实际应缴增值税金额，结转多缴部分。
- 借贷方向：贷方登记多缴的税额，结转至“未交增值税”借方。
- 分录示例
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
8. 应交税费—未交增值税
- 适用业务：核算期末结转的当月应缴未缴或多缴的增值税，以及次月缴纳上月增值税。
- 借贷方向：
- 贷方登记从“转出未交增值税”转入的应缴未缴税额；
- 借方登记从“转出多交增值税”转入的多缴税额，以及实际缴纳的上月增值税。
- 分录示例（缴纳上月增值税）
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
9. 应交税费—预交增值税
- 适用业务：异地提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发项目等，按政策预缴增值税。
- 借贷方向：借方登记预缴的税额；月末结转至“未交增值税”（建筑服务、不动产销售）或“应交增值税（销项税额抵减）”（房地产预售）。
- 分录示例（建筑企业异地预缴）
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
10. 应交税费—待抵扣进项税额
- 适用业务：实行分期抵扣政策的情形（如原不动产分2年抵扣，现政策已简化，多用于特殊业务），取得抵扣凭证后先计入该科目，待符合抵扣条件时转入“进项税额”。
- 借贷方向：借方登记待抵扣的进项税额；贷方登记转入“进项税额”的金额。
- 分录示例
借：固定资产
应交税费—待抵扣进项税额
贷：银行存款
符合抵扣条件时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
11. 应交税费—待认证进项税额
- 适用业务：取得增值税专用发票等抵扣凭证，但尚未认证抵扣的进项税额。
- 借贷方向：借方登记未认证的进项税额；认证通过后贷方转出，转入“进项税额”。
- 分录示例
借：原材料
应交税费—待认证进项税额
贷：应付账款
认证通过后：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待认证进项税额
12. 应交税费—待转销项税额
- 适用业务：会计上已确认收入，但增值税纳税义务尚未发生的情形（如分期收款销售货物，合同约定收款日为纳税义务发生日）。
- 借贷方向：贷方登记待转的销项税额；纳税义务发生时借方转出，转入“销项税额”。
- 分录示例
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—待转销项税额
纳税义务发生时：
借：应交税费—待转销项税额
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
 
二、 其他税费明细科目（通用）
 
此类科目核算增值税以外的其他税费，包括城建税、教育费附加、企业所得税、个税等。
 
1. 应交税费—应交城市维护建设税
- 适用业务：按增值税、消费税税额的比例计提城建税。
- 借贷方向：贷方登记计提税额；借方登记实际缴纳税额。
- 分录示例
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
缴纳时：
借：应交税费—应交城市维护建设税
贷：银行存款
2. 应交税费—应交教育费附加/地方教育附加
- 适用业务：按增值税、消费税税额的比例计提教育费附加及地方教育附加。
- 借贷方向：同城建税。
- 分录示例
借：税金及附加
贷：应交税费—应交教育费附加
—应交地方教育附加
3. 应交税费—应交企业所得税
- 适用业务：按税法规定计提当期应缴纳的企业所得税。
- 借贷方向：贷方登记计提税额；借方登记实际缴纳税额（含预缴、汇算清缴）。
- 分录示例
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
预缴时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
4. 应交税费—应交个人所得税
- 适用业务：代扣代缴员工工资薪金、劳务报酬等个人所得税。
- 借贷方向：贷方登记代扣的个税金额；借方登记实际代缴金额。
- 分录示例
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款
应交税费—应交个人所得税
代缴时：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
5. 应交税费—应交房产税/城镇土地使用税/车船税
- 适用业务：按规定计提房产税、城镇土地使用税、车船税。
- 借贷方向：贷方登记计提税额；借方登记实际缴纳税额。
- 分录示例
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
—应交城镇土地使用税
6. 应交税费—应交印花税
- 适用业务：核算印花税（实务中也可直接计入“税金及附加”，无需通过该科目）。
- 借贷方向：贷方登记计提税额；借方登记实际缴纳税额。
- 分录示例
借：税金及附加
贷：应交税费—应交印花税