64万年终奖金 如何利用股东分红和年终奖来做税务筹划 对公司和个人都可以利益最大化

董孝彬老师 解答

2026-01-15 20:32

您好，
1.年终奖单独计税政策延续至2027.12.31，计算步骤为年终奖÷12找月度税率表对应税率/速算扣除数，再按应纳税额=年终奖×税率-速算扣除数计税；股东分红个税税率20%，无速算扣除数，需税后利润支付且无企业所得税税前扣除；年终奖属工资薪金，一般企业可按25%税率抵减企业所得税。最优拆分方案为30万年终奖+34万分红，个人税负计算：年终奖300000÷12=25000元→税率20%、速算扣除数1410，税额=300000×20%-1410=58590元；分红税额=340000×20%=68000元，总税负126590元，个人税后收入=640000-126590=513410元；公司节税金额=300000×25%=75000元。合规硬性要求：分红接收人需为工商登记股东，年终奖单独计税每人每年限用1次；分红前需弥补以前年度亏损、提取10%法定盈余公积、股东会出具利润分配决议；资金流需公户支付，年终奖走“应付职工薪酬”，分红走“未分配利润”。

2.  计提年终奖，借：管理费用/销售费用 300000，贷：应付职工薪酬-年终奖 300000；发放年终奖并代扣个税，借：应付职工薪酬-年终奖 300000，贷：银行存款 241410、应交税费-应交个人所得税 58590；计提分红，借：利润分配-应付现金股利 340000，贷：应付股利 340000；发放分红并代扣个税，借：应付股利 340000，贷：银行存款 272000、应交税费-应交个人所得税 68000；缴纳个税，借：应交税费-应交个人所得税 126590，贷：银行存款 126590。