董老师，就是2024年的发票漏做了，该怎么处理

董孝彬老师 解答

2026-01-14 21:42

朋友您好，我写得多一点，1. 增值税处理：若2024年应税行为已发生但发票漏开或未申报，应补缴增值税。纳税义务发生时间以发货、开票或收款孰早为准，政策依据为《增值税暂行条例》第十九条。2025年1月属期在申报表中补报销售额，滞纳金按日加收万分之五，计算式为：应补税额×0.0005×滞纳天数。

借：应收账款 113000  贷：以前年度损益调整 100000    应交税费—应交增值税（销项税额） 13000

2. 企业所得税处理：在2025年5月31日前更正2024年度企业所得税汇算清缴，补缴税款，政策依据为《企业所得税法》第五十四条。

借：以前年度损益调整 25000  贷：应交税费—应交企业所得税 25000
借：应交税费—应交企业所得税 25000  贷：银行存款 25000

3. 进项税补抵扣：2024年取得的专票在180日内可勾选认证，政策依据为《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号）。2025年1月属期在增值税申报表附表二相关栏次填报。

借：库存商品 100000  应交税费—应交增值税（进项税额） 13000  贷：应付账款 113000

4. 成本补记：金额重大时追溯调整，计入“以前年度损益调整”；金额不重大直接计入当期。政策依据为《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》。

借：库存商品 50000  贷：应付账款 50000
借：以前年度损益调整 50000  贷：库存商品 50000