小规模纳税人，简易计征3%，减按1%征税，实际发票也是按1%开的，2025年10月1号-2025年12月31号，发票合计1706.5 借：应收账款1706.5 贷：主营业务收入1689.6 应交税费-应交增值税16.9，其中开了650元的专用发票，要交增值税650*1%，附加税0.23，增值税6.5+附件税0.23=6.73，是1月14号银行存款付的 问：12月底的账务处理怎么做？结账怎么做？

董孝彬老师 解答

2026-01-14 19:41

您好，1.  拆分专票/普票，价税分离确认收入。专票部分（含税650元，应税）：不含税收入=650÷(1+1%)≈643.56，应交增值税=643.56×1%≈6.44，分录：借：应收账款 650.00，贷：主营业务收入 643.56，贷：应交税费—应交增值税 6.44；普票部分（含税1706.5-650=1056.5元，免税，价税分离）：不含税收入=1056.5÷(1+1%)≈1046.04，免征增值税=1056.5-1046.04=10.46，分录：借：应收账款 1056.50，贷：主营业务收入 1046.04，贷：应交税费—应交增值税 10.46，同时结转免税增值税：借：应交税费—应交增值税 10.46，贷：其他收益 10.46。

2.  12月底计提附加税（按实际应交增值税6.44元，减半征收，税率合计12%）：附加税=6.44×12%×50%≈0.39，分录：借：税金及附加 0.39，贷：应交税费—应交城市维护建设税 0.2254，贷：应交税费—应交教育费附加 0.0966，贷：应交税费—应交地方教育附加 0.0680。

3.  12月底结账：结转损益。结转收入及其他收益：借：主营业务收入 1689.60，借：其他收益 10.46，贷：本年利润 1700.06，计算式：643.56+1046.04=1689.60；1689.60+10.46=1700.06；结转税金及附加：借：本年利润 0.39，贷：税金及附加 0.39。

4.  次年1月缴税分录（按实际缴纳6.73元，调平差额）：账面应缴=6.44+0.39=6.83，差额=6.83-6.73=0.10（冲减税金及附加），分录：借：应交税费—应交增值税 6.44，借：应交税费—应交城市维护建设税 0.2254，借：应交税费—应交教育费附加 0.0966，借：应交税费—应交地方教育附加 0.0680，贷：银行存款 6.73，贷：税金及附加 0.10。