林老师您好，比如我们11月半成品5万，12月又继续生产这个产品花了20万，期中这个人工费我可以一次放在这次卖货的成本里吗？我们是做食品色素的。

Lili 追问

2026-01-14 10:47

老师色价不是按色价来算成本，这样我可以一次把工资放在这个成本里吗？这次成本就有点低。我可以把12月的工资一次放入这次卖货的成本里吗？

朴老师 解答

2026-01-14 10:49

是生产用的就计入生产成本或者制造费用然后产成品入库的时候对应结转到库存商品里

Lili 追问

2026-01-14 10:52

是的，老师我的意思是我可以一次入这次卖的成本里吗？可能工资就没按色价算。

朴老师 解答

2026-01-14 10:58

同学你好
这个可以的

Lili 追问

2026-01-14 11:00

林老师，我还遇到一个问题，我们12月份销售一个产品，但是当年没有进这个原料 ，这个原料是24年实验的产品，卖了，我12月怎么计算这个成本，我们计划在26年1月才进这个原料 。24年做了研发费用，后期没想到色价能达标。

朴老师 解答

2026-01-14 11:05

拆分实验产品的研发成本
查 2024 年该实验产品的研发费用明细，分离出直接材料成本、直接人工成本、专用设备折旧等可直接归属到该产品的支出，间接费用（如研发部门水电费）无需分摊。
例：2024 年实验该产品时领用原料成本 800 元、实验人员人工 300 元，合计可归属成本 1100 元，这就是该产品的销售成本。
12 月销售结转成本的分录
借：主营业务成本 1100
贷：研发费用（或库存商品） 1100
注：若 2024 年研发费用已结转至当期损益，需先冲减对应研发费用金额；若实验产品已入库，此前未入账的，先补记 “库存商品” 再结转成本。
2026 年 1 月采购原料的处理
该采购与本次销售成本无关，采购后计入 “原材料” 科目，用于后续生产。

Lili 追问

2026-01-14 11:17

老师您好，那24年已经结转到损益了，税务那边还让我们写了个情况说明，最终流向，我们是按报废处理掉了。现在回头来再出产品不合适呢？金额不大，也就2000的成本。

朴老师 解答

2026-01-14 11:27

同学你好
这个可以呀
但是不能再出产品了

Lili 追问

2026-01-14 11:59

是的老师，库存也没有了，就那点产品卖了。老师那我12月份应该怎么把成本的分录结转出来呢，我应该怎么计算呢，我们实际当时花了2万，水电人工原料。最终就卖10kg,色价30.78

朴老师 解答

2026-01-14 12:00

同学你好
直接计入成本或者费用就行
是工资对吗
借成本或者费用科目
贷应付职工薪酬

Lili 追问

2026-01-14 12:05

老师我说的是我上面的问题要是按您的思路我应该怎么结转这个成本。那我25年汇算清缴如何调整。

朴老师 解答

2026-01-14 12:08

分录给你写了，是跨年调整的

Lili 追问

2026-01-14 12:41

老师能根据我写的条件，帮我整理一下，12月份应该怎么把成本的分录结转出来呢，我应该怎么计算呢，我们实际当时花了2万，水电人工原料。最终就卖10kg,色价30.78，老师那对于我2025年汇算怎么做调整。您上边写的感觉不全。

朴老师 解答

2026-01-14 12:45

确认销售收入（假设含税收入 3000 元，税率 13%）
借：应收账款 / 银行存款 3000
贷：主营业务收入 2654.87
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）345.13
追溯调整 2024 年研发费用（因已结转损益，用以前年度损益调整）
借：库存商品 2000
贷：以前年度损益调整 2000
结转销售成本
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
结转以前年度损益调整至未分配利润
借：以前年度损益调整 2000
贷：利润分配 — 未分配利润 2000
若款项未走公账，补记
借：其他应收款 —XX 个人 3000
贷：应收账款 3000
企业所得税收入与成本申报
收入：将 12 月销售该产品的收入（含未开票）计入 2025 年企业所得税应税收入，填在 A101010 表对应栏次。
成本：2000 元成本可在 2025 年税前扣除，填在 A102010 表主营业务成本栏，无需调增。
研发费用加计扣除调整（关键）
政策依据：国家税务总局公告 2017 年第 40 号，销售研发形成产品，需从研发费用加计扣除基数中扣减对应材料成本（金额小，按 2000 元扣减）。
申报操作：在 A107012 研发费用加计扣除优惠明细表中，找到当年销售研发活动直接形成产品对应的材料部分栏，填 2000 元，调减加计扣除基数。

Lili 追问

2026-01-14 12:58

老师那成本我按2000算，税务会不会回头问我这2000是怎么算出来的呢？

朴老师 解答

2026-01-14 13:01

你就说是当时的工资，没有做

Lili 追问

2026-01-14 13:11

老师那我水电费也不用算是吗？老师我就想知道 一下因为我们统计了一下当时花了2万，要不要细算一下，还是我就按这个10kg估算一下成本2000呢？

朴老师 解答

2026-01-14 13:16

你可以细算的话最好还是细算