房开公司，本期销售期房收入109万，已预缴增值税3万、城建税0.21万、教育附加0.09万、地方教育附加0.06万；销售现房收入218万，开票税额18万，如果无留抵及进项情况，本期应缴多少增值税及附加税？申报表如何填写？分录怎样做？

董孝彬老师 解答

2026-01-11 23:07

您好，税费计算： 销项税额为现房开票税额18万元，应缴增值税=18万-3万=15万元。附加税以15万元为基数计算：城建税15万×7%=1.05万元，教育附加15万×3%=0.45万元，地方教育附加15万×2%=0.30万元，附加税合计1.80万元。

申报表填写： 主表“按适用税率计税销售额”填200万元（现房不含税收入），“销项税额”填18万元，“本期已预缴税额”填3万元，“本期应补(退)税额”为15万元。附列资料（四）“销售不动产预征缴纳税款”行次“本期发生额”和“本期实际抵减税额”均填3万元。

会计分录： 收现房款并开票：借银行存款2180000，贷主营业务收入—现房2000000，贷应交税费—应交增值税（销项税额）180000。计提附加税：借税金及附加18000，贷应交税费—应交城建税10500，贷应交税费—应交教育费附加4500，贷应交税费—应交地方教育附加3000。缴纳税款：借应交税费—应交增值税（已交税金）150000，借应交税费—应交城建税10500，借应交税费—应交教育费附加4500，借应交税费—应交地方教育附加3000，贷银行存款168000。冲销已预缴税款：借应交税费—未交增值税30000，贷应交税费—预缴增值税30000。

雨后彩虹 追问

2026-01-11 23:26

谢谢老师！其实我是想了解附加税应该怎样处理？能帮忙把预缴的分录也一起做出来吗？

董孝彬老师 解答

2026-01-12 04:34

您好，好的，附加税的分录如下，预交做平

雨后彩虹 追问

2026-01-12 22:06

谢谢老师这么冷的天还在半夜里为我解答！但是我还是不明白附加税在分录是冲减了，但申报表上怎么抵减呢？附表四只能填本期预缴的增值税3万，这个又不含附加税0.36万，增值税的申报表以15万做税基，附加税自动计算不应是1.8吗？合计应缴15+1.8=16.8，怎么是16.44呢？

董孝彬老师 解答

2026-01-12 22:22

是的，附加税有单独的预缴税栏，与附表四无关

雨后彩虹 追问

2026-01-12 22:36

是从这里填写吗

雨后彩虹 追问

2026-01-12 22:37

我觉得是不是计提附加税应该以18万做税基

董孝彬老师 解答

2026-01-12 22:45

您好，这是以实缴的增值税为税基的