老师 增值税法对视同销售的变化是？我们是一家加油站有加油送礼品和免费精洗车 增值税法确定了 这些还是视同销售吗

董孝彬老师 解答

2026-01-11 10:02

您好，增值税法视同销售的核心变化
1.  新法第五条明确3类视同应税交易：自产/委托加工货物用于集体福利/个人消费；无偿转让货物；无偿转让无形资产、不动产、金融商品。
2.  核心变化：删除无偿提供服务的视同销售规定，无新增其他视同情形。
3.  过渡口径：仅法定列举情形按视同处理，其余不得沿用旧规。

加油送礼品（有偿捆绑）
1.  结论：不视同销售。
2.  处理：按国税函〔2010〕56号，总收款按公允价值比例分摊。示例：收款500元，油品公允价值480元，礼品公允价值20元；油品销售额=500×480÷500=480，礼品销售额=500×20÷500=20；销项税额=500×13%=65。
3.  借：银行存款 500
    贷：主营业务收入—成品油 480
    贷：主营业务收入—礼品 20
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 65

免费精洗车（加油附赠）
1.  自营：不视同销售，并入成品油销售统一计税，洗车成本入销售费用。
2.  外购：不视同销售，取得合规专票可抵扣进项。示例：外购洗车费100元，进项税额6元。
3.  借：销售费用—洗车费 100
    借：应交税费—应交增值税（进项税额） 6
    贷：银行存款 106

例外情形（无对价纯赠送）
1.  无加油门槛纯赠礼品（无偿转让货物）：若为自产/委托加工，按视同销售计税；外购无明确法定依据，不视同销售。
2.  无加油门槛纯洗车（无偿提供服务）：不视同销售。