个税申报一直按计提来申报，正常是每月15日发上月工资，1月申报12月所属期(11月工资)，1月申报时社保与公积金用的是11月工资对应11月社保还是12月工资对应的12月社保与公积金？如何调整过来按收付实现制？

董孝彬老师 解答

2026-01-10 20:55

您好，个税申报遵循收付实现制，工资在哪个月实际发放就属于哪个月的税款所属期，申报时间为税款所属期的次月1日至15日。

针对问题，1月发放的工资无论属于哪个月均属于1月属期，应在2月申报，申报时社保与公积金个人部分应与1月发放工资时实际代扣的金额一致。

调整为收付实现制需确定起始月份，此后个税申报税款所属期严格对应工资实际发放月，在自然人电子税务局扣缴端从起始月份开始逐月更正后续所有月份申报数据，会计分录示例为计提时借管理费用等10000贷应付职工薪酬10000，发放并代扣时借应付职工薪酬10000贷银行存款8000贷应交税费—应交个人所得税500贷其他应付款—社保公积金1500。