老师您好，我是民办非企，收到的政府补贴款（与收入无关），所得税申报表做第20栏不征税收入一栏 对吧？那么所得税的第2、5栏的成本费用不包括不征税的成本费用吧？

皎月 追问

2026-01-10 14:05

但是我账里的不征税收入和不征税支出不是也要做账吗 ，财务报表跟着账里做的，那么财务报表也要做不征税收入的支出对吧，这样就跟所得税申报表的第2、3栏的成本费用数据对不上了

皎月 追问

2026-01-10 14:06

这是所得税和财务报表填制的，您帮我看一下哪里不对哈

朴老师 解答

2026-01-10 14:09

收到与收入无关的政府补贴：记 “政府补助收入 — 限定性收入”（专项用途）或 “非限定性收入”，并入业务活动表 “收入合计”；
对应支出：正常计入 “业务活动成本”“管理费用” 等，业务活动表如实列示全部成本费用；
期末结转：该收入及支出最终结转至 “限定性净资产” 或 “非限定性净资产”，账与报表保持一致。
主表填列：第 2、5 栏按财务报表的成本费用全额填列（含不征税支出），避免系统比对预警；第 20 栏填符合条件的不征税收入调减总收入。
纳税调整（关键）：在《纳税调整项目明细表》（A105000）操作：
第 8 行 “不征税收入”：调减符合条件的政府补助金额；
第 24 行 “不征税收入用于支出所形成的费用”：调增对应支出金额，消除重复扣除风险。
留存备查：建立不征税收入台账，留存拨款文件、资金管理办法、支出凭证等，以备税务核查。

皎月 追问

2026-01-10 14:26

如果第2、5栏填了不征税收入的成本费用的话，第20栏再填不征税收入的总额（与第1栏的营业收入互抵了），这样系统的 实际利润额 就重复减了这块的成本与费用了，您说的这部分差异在所得税年报中调增回来吗？当季报表系统中不会有异常吗

朴老师 解答

2026-01-10 14:29

不征税收入意思是他作为补贴他是不用交所得税的。你填写所得税申报表的时候就填写在不征税收入那里。

皎月 追问

2026-01-10 14:43

我知道您说的意思，但是您上述说的 季度所得税申报表 的第2、5栏也要如实填写不征税收入的成本费用，可是第1栏 营业收入（包括不征税收入10万）， 第20栏不征税收入填10万，那么第2、5栏填写不征税收入的成本费用在第25栏实际利润中不就多扣了不征税支出金额吗

朴老师 解答

2026-01-10 14:48

这个必须要包含在内。
然后下面又填写了不征税收入呀。

皎月 追问

2026-01-10 14:53

第1栏 营业收入是否也包括不征税收入

皎月 追问

2026-01-10 14:59

不好意思，可能我理解有误差，我做个例子哈，比如：不征税收入10万，不征税成本8万？（只填不征税），那么第1栏 营业收入填 10万，第2、5栏成本费用 填8万，第20栏不征税收入填10万，这样填写对吗

朴老师 解答

2026-01-10 15:06

预缴：第1行填应税收入，第2/5行按会计填（含8万），第5行（不征税收入栏）填10万；年度汇算：通过A105000、A105040对10万收入调减、8万成本调增 。
​不征税收入需满足财税〔2011〕70号三条件，否则按应税收入处理。