咨询下，合同履约成本这个科目，一般怎么使用？公司没有使用收入新准则，合同资产、合同负债，还有什么相关的科目，有什么关联吗？

董孝彬老师 解答

2026-01-07 19:59

您好，未执行新收入准则
合同履约成本：新收入准则专用科目，原则上不使用；沿用原成本路径：生产型（生产成本/制造费用→库存商品→主营业务成本）、服务型（劳务成本→主营业务成本）、建筑业（工程施工/工程结算对冲→主营业务成本）。

合同资产/合同负债：不强制使用；预收款用预收账款，已履约未收款用应收账款。

 2.执行新收入准则（科目用法及关联）
合同履约成本：核算满足“与合同直接相关、增加未来履约资源、预期可收回”的成本；分录：①发生时 借 合同履约成本 贷 银行存款/应付职工薪酬；②确认收入结转 借 主营业务成本 贷 合同履约成本；列报：摊销期≤1年/营业周期→存货，＞1年/营业周期→其他非流动资产。

合同负债：核算合同预收款（不含增值税），增值税部分计应交税费-待转销项税额；转让商品/服务时结转收入。

合同资产/合同负债列报：同一合同可净额列示；净额借方按流动性列合同资产/其他非流动资产，贷方列合同负债/其他非流动负债；1年内到期部分直接列对应项目，不放入一年内到期的非流动资产/负债。

合同资产：有条件收款权，满足条件转应收账款。

西瓜很甜 追问

2026-01-07 20:12

老师，新收入准则下，成本类中间过渡科目，大部分情况都是合同履约成本吗？还会涉及生产成本、制作费用、劳务成本吗？合同负债，增值税部分为什么要计应交税费-待转销项税额，待转销项税额科目怎么使用？比如我收到一份制造业企业（拟IPO）的财报，这几个科目怎么一起看，对方公司成本又没有问题？不太了解实体行业。

董孝彬老师 解答

2026-01-07 20:18

您好，不需要额外清单的话主要看3点

西瓜很甜 追问

2026-01-07 20:28

老师，第三点，您可以详细讲一下吗？上面写的核心观点，不太能看懂。

董孝彬老师 解答

2026-01-07 20:31

好的好的，我分开来说下

西瓜很甜 追问

2026-01-07 20:53

老师，比如资产负债表，目前这几个科目数据如图，这个可以分析吗？还是要看利润表，科目余额表？

董孝彬老师 解答

2026-01-07 20:57

您好，负债表只能看出3项

西瓜很甜 追问

2026-01-07 21:09

好的 谢谢老师。专业，向您学习！

董孝彬老师 解答

2026-01-07 21:11

朋友您好，您太谦虚了，您才是专业的