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暖暖老师

职称： 中级会计师,税务师,审计师

2026-01-06 15:33

仅“超过五年”不构成转营业外收入的充分条件；必须同时满足确实无法支付，且取得完整书面证据+履行内部审批。对方未注销、未起诉、未豁免，若仅挂账五年但债权仍有效，不得擅自核销。
 
二、会计与税务依据
 
- 会计准则：《企业会计准则应用指南》“6301营业外收入”明确包含确实无法支付的应付款项。
​
- 税法：《企业所得税法实施条例》第二十二条，确实无法偿付的应付款项并入当期应纳税所得额，缴企业所得税。
​
- 关键判断：无“挂账五年必须转收入”的强制规定；年限仅为税务参考，核心是无法支付的事实与证据。
 
三、可核销的情形与必备书面文件（缺一不可）
 
1. 债权人注销/吊销/破产：工商注销/吊销登记、破产裁定、政府关闭文件、清算报告等。
​
2. 债权人书面豁免：债权人盖章的放弃债权声明书（明确金额、不再追索）。
​
3. 诉讼时效届满且无主张：
​
- 证明诉讼时效已过（通常三年，无中断/中止情形）；
​
- 企业持续催收记录（挂号信/EMS/邮件/短信，含送达凭证）；
​
- 债权人无回函/无主张权利的证明。
​
4. 法院/仲裁机构文书：胜诉判决、裁定无需支付，或败诉但终止执行裁定。
​
5. 债务重组/豁免协议：双方盖章的书面协议，明确豁免金额与条款。
​
6. 债权人死亡/失踪且无继承人：死亡证明、宣告失踪/死亡判决书、无继承人的法律文件。

刘 追问

2026-01-06 15:40

老师，如果债权人满三年没有书面催收，可不可以凭这一条核销？如果可以，拿什么做凭证

暖暖老师 解答

2026-01-06 15:41

这个没证据，债权人放弃次才可以的

刘 追问

2026-01-06 15:44

意思就是必须有债权人盖章的放弃债权的书面文件才可以是吗？

暖暖老师 解答

2026-01-06 15:48

是的，债务人无权自己做这个说明

刘 追问

2026-01-06 15:52

老师，我查到资料还说，如果税务局能证明债权人已经做了减值损失幷做了所得税扣除，那债务人就要转收入，关键债权人做没做，这个债务人如何知晓？麻烦老师了

暖暖老师 解答

2026-01-06 15:52

不好意思这个没接触过实际中

刘 追问

2026-01-06 15:54

好的，谢谢老师。目前就是没有书面文件，最稳妥的做法是暂时不要核销对吗？

暖暖老师 解答

2026-01-06 15:54

先挂着不要管他暂时

刘 追问

2026-01-06 15:55

不好意思老师，最后一个问题，如果核销了会有什么风险

暖暖老师 解答

2026-01-06 15:56

如果他们最后再要怎么办

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