8月份出口的货物，报关单出口日期是8月份，但没有做收入报税，现在记12月份账，，是需要更正8月份增值税，记账补记到12月份吗？

朴老师

职称：会计师

2026-01-04 12:40

增值税申报：需要更正 8 月份的增值税申报表。出口货物的收入纳税义务发生时间为报关出口的当天（8 月），未在当期申报属于逾期未报，需通过电子税务局或办税服务厅做更正申报，补报出口收入（免税或退税相关数据）。
账务处理：可以补记在 12 月份账中，分录需注明 “补记 8 月出口收入”，保证账证相符。
补记收入分录：
借：应收账款 / 银行存款
贷：主营业务收入 —— 出口销售收入
出口退税注意：需确保报关单、外销发票等单证齐全，按规定时限申报出口退税，避免因申报延迟影响退税资格。

宇宙星辰追问

2026-01-04 13:10

成交方式是cif，那么应收账款是报关金额，记账收入是按报关单金额扣除运费保费的金额记账是吗？运保费计入其他应付款，回的三张发票，内容都是国际货运代理费，有个清单，写着海运费，保险费及一些报关费杂费等明细，那么，海运费和保险费对应的金额计入其他应付款，其他计入销售费用，报关单的运保费和实际支付的运保费有差额，这部分计入哪里？营业外收入吗，因为报关单上的运保费是预估的，

朴老师解答

2026-01-04 13:15

收入确认
记账收入 = 报关单 CIF 金额 - 报关单列明的运保费，不是扣除实际支付的运保费，这是出口退税和收入核算的口径要求。
运保费核算
报关单列明的运保费：计入其他应付款（代表代垫需支付的金额）。
收到货运代理费发票后，按明细拆分：
海运费、保险费：冲减其他应付款；
报关费、杂费等：计入销售费用。
报关单运保费与实际支付的差额处理
差额不计入营业外收入 / 支出，分两种情况调整：
实际支付 < 报关单运保费（预估多了）
差额冲减销售费用
分录：
借：其他应付款（报关单运保费）
贷：银行存款（实际支付额）
贷：销售费用（差额）
实际支付 > 报关单运保费（预估少了）
差额计入销售费用
分录：
借：其他应付款（报关单运保费）
借：销售费用（差额）
贷：银行存款（实际支付额）