咨询下，公司为一般纳税人，适用企业会计准则。如果当年盈利，计算企业所得税时，什么情况下，需要做这笔分录：-------------借：所得税费用借：递延所得税资产贷：应交税费-应交企业所得税贷：递延所得税负债可以举实例说明下吗？针对递延税的处理，之前年度会计处理一直没考虑过。

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-01-02 21:26

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-01-02 21:29

您好，当同时存在可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异时，需要做该笔分录。其关键在于正确计算所得税费用。
假设公司当年会计利润1000000元。
1.  计提存货跌价准备600000元（产生可抵扣暂时性差异600000元）。
2.  固定资产会计折旧100000元，税法折旧200000元（产生应纳税暂时性差异100000元）。
计算过程：、应纳税所得额 = 1000000 + 600000 - 100000 = 1500000元
应交企业所得税 = 1500000 × 25% = 375000元
递延所得税资产 = 600000 × 25% = 150000元
递延所得税负债 = 100000 × 25% = 25000元
所得税费用 = 当期所得税 + (递延所得税负债增加 - 递延所得税资产增加) = 375000 + (25000 - 150000) = 250000元

正确分录：借：所得税费用 250000元     借：递延所得税资产 150000元
贷：应交税费-应交企业所得税 375000元  贷：递延所得税负债 25000元

西瓜很甜追问

2026-01-03 12:28

老师，规模大的公司，现在计算所得税费用，都考虑递延情况吗？暂时性差异一般涉及哪些地方，上面提及了存货跌价准备、固定资产折旧，这块的会计理论都忘了，如果想要快速捡起来，有什么好的建议？

董孝彬老师解答

2026-01-03 12:36

对的，大公司要按准则要求来的，我从资产和负债科目来列出要确认递延的