老师好我是人力资源有限公司（代发工资的）之前一直是用人力资源服务编码是3040803010000000000差额开具发票是可以开发票的昨天就发现开具不了了。用经纪代理服务编码是3040802990000000000 也开具不了差额发票现在是代发工资不允许开具差额发票了吗。还是我哪里操作的不正确呀请教老师

董孝彬老师

职称：中级会计师

2025-12-28 15:40

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2025-12-28 15:42

您好，1、代发工资属人力资源外包，业务本质是经纪代理服务，不是劳务派遣。
2、人力资源外包不在差额征税范围，不能差额开票，也不能用差额功能开票。
3、开票用经纪代理服务编码，例如 3040802990000000000，不开差额征税。
4、只对服务费部分全额开票（普票或专票），代发的工资、社保、公积金不开票，作代收代付处理。
5、计税按服务费金额算，例如服务费 2000 元，税率 6%，税额 = 2000 ÷ (1 + 0.06) × 0.06 = 113.21，价税合计 = 2000 + 113.21 = 2113.21。
6、借：银行存款 2113.21  贷：主营业务收入 2000.00  应交税费—应交增值税(销项税额) 113.21
7、如系统提示不能差额开票，是因业务不在差额清单，应取消差额选项，只开服务费金额发票。