老师好 我想请问长投个别报表转换的问题 如果是金融资产或者是长投权益法转为同一控制下企业合并的长投（成本法），我知道此时合并对价是原账面+新账面，但我的问题是：1⃣️原投资为权益法，那原核算下的小尾巴：资本公积及其他综合收益要怎么处理？2⃣️原投资为其他权益工具投资，那原核算下的其他综合收益也是要怎么处理？谢谢

董孝彬老师 解答

2025-12-26 11:41

您好，1. 权益法转同一控制成本法  只做一笔分录，不结转小尾巴。 借：长期股权投资成本法 C    贷：长期股权投资权益法 A        支付对价账面价值 B        资本公积资本溢价（或借方）  
C=被合并方在最终控制方合并报表净资产账面价值×持股比例。  
原权益法下的资本公积其他资本公积、其他综合收益，不处理，随长投转销。  

2. 其他权益工具投资转同一控制成本法  只做一笔分录，不结转小尾巴。  
借：长期股权投资成本法 C  
  贷：其他权益工具投资 D  
      支付对价账面价值 B  
      资本公积资本溢价（或借方）  
原其他权益工具投资的其他综合收益，不处理，保留在权益中。  

3. 共同点  同一控制下合并为权益结合，不视为处置，不触发结转资本公积或其他综合收益。  小尾巴一律不动，仅按账面价值整体转入新长投。

天晴 追问

2025-12-26 11:54

那就是说原来是“其他权益工具投资”的“其他综合收益”以及原权益法核算的长投的“资本公积”和“其他权益变动”都不用动，就自己呆着就好。那什么时候要动？是不是等到长投在个别报表上要视为处置了才动？才转“投资收益”或“留存收益”？

董孝彬老师 解答

2025-12-26 11:58

是的，处置长投时，我们才动的