24年底公司暂估成本45万，25年汇算清缴前拿到发票40万，记账是在25年5月份记的，这时候汇算清缴填的报表数据是以24年底计算出来的数据，还是需要重新算一遍24年的报表，然后按照新的数据填写？

董孝彬老师 解答

2025-12-24 23:12

您好，1、汇算清缴要重新算24年应纳税所得额，不能直接用24年底账面数据。  
2、24年底暂估成本450000元：  借：成本 450000  贷：应付账款暂估 450000  

3、25年5月拿发票400000元，冲暂估：  借：成本 -450000  贷：应付账款暂估 -450000  
按发票入账：  借：成本 400000  贷：应付账款 400000  

4、差额50000元不是会计差错，不通过以前年度损益调整处理。只在25年冲回无票部分：  
借：应付账款暂估 50000  贷：成本 50000  

5、汇算清缴时在纳税调整表调增50000元：  账载金额450000，税收金额400000，调增450000-400000=50000。  
6、按调整后的应纳税所得额计算24年企业所得税。

调皮的龙猫 追问

2025-12-24 23:17

为什么是调增，实际收到成本是40万

调皮的龙猫 追问

2025-12-24 23:17

我以为是调减