老师，这道题每年1月5日支付上年度的利息答案2×20年12月31日还没有付上年的利息， 这个分录中 借：其他债权投资——应计利息 40 其他债权投资——利息调整 17.8 贷：投资收益 57.8 其他债权投资——应计利息 40这科目还没有被抵消掉，为什么在算摊余成本的时候把这40减掉了（（946.52+16.79）×（1+6%）-1 000×4%=981.11（万元））

春雨 追问

2025-12-24 14:58

你说的这个我理解，不理解的是到20年1月5号的摊余成本是1000-53.48+16.79=963.31，20年12月31号会有下面2笔分录影响摊余成本  ，不应该是 963.31+57.8-50=971.11吗？到21年1月5号才会抵消20年计提利息，这里算20年12月31号的摊余成本为什么要减掉40？
2×20年12月31日

借：其他债权投资——应计利息                        40
       其他债权投资——利息调整         17.8
 贷：投资收益                                         57.8

借：信用减值损失                                                           50
  贷：其他综合收益——其他债权投资减值损失                                 50

朴老师 解答

2025-12-24 15:05

投资收益 57.8 里，只有利息调整 17.8 进摊余成本，应计利息 40 是应收利息，不算摊余成本正确计算：963.31 + 17.8（利息调整） - 50（减值） = 931.11（答案 A）公式里的 - 40，只是算 17.8 的数学变形，不是扣 20 年的利息，也不是 20 年末付利息，跟你那笔 40 应计利息分录无关关键：分期付息的「应计利息 / 应收利息」，永远不计入摊余成本，摊余成本只算本金 + 利息调整，再减减值。

春雨 追问

2025-12-24 15:10

我知道，应计利息 40 是应收利息不进，例如19年的其他债权投资——应计利息 40是不进，因为他在20年1月5号付利息的时候抵消了其他债权投资——应计利息 ，但是20号12月31号的其他债权投资——应计利息还没有付就不能抵消为什么不算到摊余成本里面，感觉会计分录算摊余成本也应该加上40呀

2×19年12月31日

借：其他债权投资——应计利息                      40

      其他债权投资——利息调整                   16.79

      贷：投资收益                                      56.79

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 63.31

       贷：其他债权投资——公允价值变动                           63.31
2×20年1月5日

借：应收利息                                    40

       贷：其他债权投资——应计利息     40

朴老师 解答

2025-12-24 15:14

本题是【分期付息】债券，准则硬性规定：不管利息付没付、科目冲没冲，「其他债权投资 - 应计利息」永远不计入摊余成本（只有到期一次还本付息的债券，应计利息才进摊余成本）。19 年末的 40 没加进摊余成本，20 年末的 40 自然也不加；你分录全对，算摊余成本就是：963.31+17.8-50=931.11 公式里的减 40，是算 19 年利息收到后对摊余的衔接，和 20 年未付的 40 无关。

春雨 追问

2025-12-24 15:22

那单从其他债券摊余成本计算公式=其他债权投资——成本+其他债权投资——应计利息+其他债权投资——利息调整 -减值准备来看，是不是20 年12月31日应该加上那40？

朴老师 解答

2025-12-24 15:23

同学你好
对的
是这样