印花税的分录怎么做？

QQ老师

职称：中级会计师

2018-07-07 15:56

企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：
一、不通过应交税费科目核算
企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：
借：管理费用（印花税）
贷：银行存款、库存现金等。
二、通过应交税费科目核算
实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。
比如，根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。
计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用——印花税
贷：应交税费——应交印花税
实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。
三、缴纳以前年度印花税的处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
注释：按照《小企业会计准则》，印花税计入“税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

々M﹏晴兲追问

2018-07-07 16:02

我们是小企业会计准则是计入营业税金及附加是吗？不用计提，直接支付的时候借营业税金及附加贷银行存款对吗?

QQ老师解答

2018-07-07 16:07

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税

々M﹏晴兲追问

2018-07-07 16:09

没有计提那要补计提吗？扣款的时候就借应交税费-印花税贷银行存款

QQ老师解答

2018-07-07 16:11

你好！需要补提一下，，，，，，，

々M﹏晴兲追问

2018-07-07 16:22

补提怎么做分录

QQ老师解答

2018-07-07 19:19

你好，借税金附加贷应交税费应交印花税

々M﹏晴兲追问

2018-07-10 09:15

可是我已经做了借营业税金附加贷银行存款了

QQ老师解答

2018-07-10 10:37

你好！原分录红冲做正确的

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