请问老师，2024年度1月份发放工资的时候，没有在2023年度的12月份计提，没有按权责发生制来，我把计提与发放做到1月份了，这种情税该如何来更正？董孝彬老师来回复

董孝彬老师

职称：中级会计师

2025-12-18 10:21

朋友您好，感谢信任！
会计处理：在2024年1月补记2023年工资，计提分录借以前年度损益调整100000，贷应付职工薪酬100000；发放分录借应付职工薪酬100000，贷银行存款90000、应交税费10000；结转分录借利润分配—未分配利润100000，贷以前年度损益调整100000；如计提盈余公积10%，加做借盈余公积10000，贷利润分配—未分配利润10000。同时调整2024年期初留存收益及比较报表期初数，附注说明差错。

企业所得税：该工资在2024年1月发放，且在2023年度汇算清缴截止日2024年5月31日前发放，可直接在2023年度税前扣除，填A105050正常申报，不作纳税调增；仅逾期发放部分才需调增2023年所得额并在2024年发放时调减。

个税与社保公积金：个人所得税按2024年1月实际发放并入当月工资计税；社保公积金按当地政策执行，可能需补缴基数或金额，并与经办机构核对办理。
1. 分录：借：库存商品（少计的成本金额）；贷：销售费用（少计的成本金额）。
2.分录如（少计成本100元）：借：库存商品100；贷：销售费用100。
3. 进销存操作是用成本调整功能调整对应商品的单价金额，备注“补记品鉴酒厂家退回成本”，留存依据。