我们是家装公司 经常发生 个人扫pos机收入进去到我们公司对公户 这部分有时候是定金 有时候是结算款 结合2026年最新的增值税法以及相关税法规定 增值税处理 以及企业所得税处理 按照小企业会计准则做账的分录 通过举例分析展示

董孝彬老师 解答

2025-12-13 10:53

您好，家装公司，客户付款时不能使用个人POS机扫码进入公司对公账户，必须全部使用以公司名义开通的商户POS机或对公收款码，确保资金流、发票流、业务流、合同流四合一，避免被认定为私户收款偷税；若违反，即便钱进对公户也存在税务风险；按2026年最新增值税法和相关税法规定，家装服务属于建筑服务，一般纳税人适用9%税率，小规模纳税人适用3%征收率；增值税纳税义务发生时间是收讫款项、开具发票或提供劳务完成三者中最先发生的那一天；如果只收定金尚未开工且未开发票，不确认销项税义务，但若项目跨县市，收到预收款当天就要预缴增值税，一般纳税人按2%预缴，小规模纳税人按3%预缴，预缴时借记应交税费预交增值税贷记银行存款；先开发票无论是否开工，开票当天即产生纳税义务；收入需价税分离计算，例如含税101000元，一般纳税人不含税收入为101000÷1.09=92660.55元，税额8339.45元；小规模纳税人含税100000元，不含税收入100000÷1.03=97087.38元，税额2912.62元；企业所得税方面，税法要求能可靠估计完工进度的，应按完工百分比法确认收入，不能等到完工或收款才确认，但我们执行小企业会计准则，可在实际收到款项或工程完成时一次性确认收入，由此产生的税会差异在年度汇算清缴时做纳税调整；举例分录如下：情形一，一般纳税人收到定金101000元，手续费383.80元，实际到账100616.20元，未开工未开票，不确认收入和销项税，也不涉及预缴（假设本地项目），分录为借银行存款100616.20借财务费用383.80贷预收账款101000.00；若是跨县市项目，则还需预缴增值税，预缴金额为101000÷1.09×2%=1853.21元，分录为借应交税费预交增值税1853.21贷银行存款1853.21；

情形二，后续履约40%，确认部分收入，不含税收入为101000÷1.09×0.4=37064.22元，税额37064.22×0.09=3335.78元，分录为借预收账款40400.00贷主营业务收入37064.22贷应交税费应交增值税销项税额3335.78；

情形三，一般纳税人完工后直接收款100000元并开票，不含税收入100000÷1.09=91743.12元，税额91743.12×0.09=8256.88元，手续费380元，到账99620元，分录为借银行存款99620.00借财务费用380.00贷主营业务收入91743.12贷应交税费应交增值税销项税额8256.88；

情形四，小规模纳税人收到结算款100000元，不含税收入100000÷1.03=97087.38元，税额2912.62元，手续费380元，到账99620元，分录为借银行存款99620.00借财务费用380.00贷主营业务收入97087.38贷应交税费应交增值税2912.62；

情形五，收定金101000元同时开具发票并到账100616.20元，手续费383.80元，已产生纳税义务，应直接确认收入与税款，不分期不分步，分录为借银行存款100616.20借财务费用383.80贷主营业务收入92660.55贷应交税费应交增值税销项税额8339.45；所有交易必须附有书面合同、施工日志、进度确认单、验收记录等资料留存备查，POS手续费须取得支付机构开具的发票或结算凭证方可入账。