非盈利组织，非限定性净资产、非限定性收入，需要怎么核算

小菲老师

职称：中级会计师,税务师

2025-11-17 11:55

同学，你好
一、非限定性收入的核算
确认收入
接受捐赠或取得其他非限定性收入时，按实际金额确认：

借：银行存款/现金/固定资产等
贷：捐赠收入/会费收入/提供服务收入等（非限定性收入明细科目）

注：劳务捐赠不确认收入，但需在附注中披露
期末结转
将非限定性收入余额转入非限定性净资产：
借：捐赠收入——非限定性收入（或其他收入科目）
贷：非限定性净资产

二、非限定性净资产的核算
期末结转
收入结转：所有非限定性收入科目余额转入“非限定性净资产”贷方

费用结转：将业务活动成本、管理费用等费用科目余额转入“非限定性净资产”借方

公式：非限定性净资产 = 非限定性收入 - 非限定性费用

特殊调整
若限定性净资产限制解除，需将相应金额转入非限定性净资产。
以前年度收入或费用调整时，直接调整非限定性净资产。