甲公司系乙公司的母公司，2021 年10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的40%，2021年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2000万元、1000 万元，不考虑其他因素，2021年12月31日，合并会计分录如何写

thin^0^g 追问

2025-11-05 10:18

甲公司系乙公司的母公司，2021 年10月1日，乙公司将一批成本为200万元的库存商品以300万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的40%，2021年12月31日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金额分别为2000万元、1000 万元，不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额为（ 2940） 万元。在会计分录上怎么体现这个数？

朴老师 解答

2025-11-05 10:21

1. 抵消内部销售产生的未实现损益
乙公司向甲公司销售商品，售价 300 万元（成本 200 万元），甲公司当年对外售出 40%，剩余 60% 形成期末存货，未实现内部利润为：（300 - 200）×60% = 60 万元
抵消分录：借：营业收入 300（抵消内部销售全额）贷：营业成本 240（抵消已对外销售部分成本 + 剩余部分成本：300×40% + 200×60%）贷：存货 60（抵消期末存货中包含的未实现内部利润）
2. 合并存货金额计算逻辑
个别报表存货合计：甲公司 2000 万元 + 乙公司 1000 万元 = 3000 万元
减去内部交易未实现损益 60 万元，即：3000 - 60 = 2940 万元

thin^0^g 追问

2025-11-05 10:43

2940这个金额是在个报的会计分录上写吗？因为以上的分录都没有出现2940的金额，那做账是怎么做的？

朴老师 解答

2025-11-05 10:52

这个是不需要做2940的分录的