外贸出口企业出口成交方式采用CIF，汇率采用每月的首日人民币中间价汇率，以下为8月业务：第一笔8月15日报关出口CIF美金总价32128.80，海运费美元260.0，保费美元35，计算FOB美元金额：31833.8，8月1日人民币中间价汇率7.1496，计算开票人民币金额:227598.94 ，第二笔8月16日出口CIF美金15066.46，海运费USD160.00,保费USD16.00，FOB美元金额14890.46，开具出口发票人民币金额106460.83元，8月收汇15041.46美元，银行手续费25美元，结汇汇率7.128123，银行收RMB107217.38,月末如何调汇？

Xuechun 追问

2025-10-23 10:21

我现在想问的是期末如何调汇？期末只是将科目余额表上的汇率进行调汇吗？还是要将当月出口报报关的应收账款，包括运何费，重新*期末最后一日的汇率进行调整？还是只是调整应收账款-国外客户及其他应付款-运保费（这里的代垫客户的运保费）

Xuechun 追问

2025-10-23 10:25

因为开具出口发票是按8月首日汇率换算来开具的，记账也是按首日的汇率来记账的，到8月29日为银行公布8月最后一天的汇率，应该如何调汇？如果将营业收入也按最后一日的汇率进行调汇，那么这个报表营业收入与增值税申报表的收入是不一致的，因为有汇率差，有的说只调应收账款金额，有的又说只调科目余额上应收账款及外币美元账户上有的余额的，只需将余额按月末的汇率进行调整就可以，正确的调汇应该是什么呢？

朴老师 解答

2025-10-23 10:25

调整额 = 科目期末外币余额 ×（期末汇率 - 该科目当前折算汇率）
若结果为正，代表 “汇兑收益”；若为负，代表 “汇兑损失”。
科目当前折算汇率：通常是 “业务发生时的汇率”（如出口时的 8 月 1 日汇率 7.1496）或 “前期调汇后的汇率”。
将调整额计入 “财务费用 - 汇兑损益”，同时调整对应科目的人民币余额：
针对 “应收账款 - 国外客户”（假设期末汇率 7.1500，当前折算汇率 7.1496）：调整额 = 32153.80 ×（7.1500 - 7.1496）= 12.86 元（收益）分录：借：应收账款 - 国外客户 12.86 贷：财务费用 - 汇兑损益 12.86
针对 “其他应付款 - 代垫运保费”（假设期末汇率 7.1500，当前折算汇率 7.1496）：调整额 = 471 ×（7.1500 - 7.1496）= 0.19 元（损失）分录：借：财务费用 - 汇兑损益 0.19 贷：其他应付款 - 代垫运保费 0.19

Xuechun 追问

2025-10-23 11:04

老师，您说的意思只调整科目有余客的部分，如一个月出三个汇，其中有一个已结汇，有两个未结汇，那么应收账款的余额就只有两个的，而运保费次月再支付，其他应付款-运保费账上的余额就有三个柜的运保费，而应收账款余额只调整两个柜，因为已经收汇一个柜了，应收只调两个，而运保费调整三个，感觉这个也对不上啊，调了应收账款和其他应付款，主营业务收入不调整，感觉很怪异，把我都搞不清楚了

朴老师 解答

2025-10-23 11:08

1 个柜 “应收清 + 运保费也清”，2 个柜 “只挂应收 + 运保费次月付时再挂”，主营业务收入在出口当月已确认，不用再动，这样逻辑就顺了。

Xuechun 追问

2025-10-23 11:58

应收账款是CIF价哦，应收账款CIf调总金额了，其他应付款调整之后，实则应收账款Cif就变成少收了，正好对应上调汇这笔Fob主营业务收入，调汇不动主营业务收入而是将其转入财务费用，同样是影响利润，这样调整即保证了资产负债表外币账户上余额和期末一致，同时调整的损益也影响了利润，两表平衡，这样理解对吧

朴老师 解答

2025-10-23 11:59

同学你好
对的，是这样理解的

Xuechun 追问

2025-10-23 12:05

还有个问题，9月份出口退税进项已经勾选用途确认，但是未提交退税申请，此时的账务处理：将进项税额转入应交税费-增值税-出口退税，借：应交税费-增值税-出口退税   贷:应交税费-增值税-进项税额，等到提交退税申请后：借：其他应收款-出口退税   贷：应交税费-增值税-出口退税，老师理解对吗

朴老师 解答

2025-10-23 12:07

9 月进项勾选 “用于出口退税” 并确认用途时，直接做：借：应交税费 — 应交增值税（出口退税）贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额）（这一步你是对的，确认用途后就需结转进项，与是否提交退税申请无关）
后续提交退税申请并收到税务受理通知后，再做：借：其他应收款 — 应收出口退税款贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）