老师：非营利社会团体收到建筑公司捐款500万，用于公共设施建设，但施工单位又是捐款的这家建筑公司，这是什么模式呢

周 追问

2025-10-15 13:14

老师：受捐赠方（非营社会团体）收到这500万元，要缴些什么税呢，账务怎么处理呢？

朴老师 解答

2025-10-15 13:17

收到 500 万捐款时借：银行存款 500 万贷：捐赠收入 —— 限定性收入（限定用于公共设施建设） 500 万
支付施工款给建筑公司时借：在建工程 —— 公共设施 500 万贷：银行存款 500 万
公共设施完工交付使用时借：固定资产 —— 公共设施 500 万贷：在建工程 —— 公共设施 500 万
同时结转限定性净资产借：限定性净资产 500 万贷：非限定性净资产 500 万
增值税：免征。
依据《营业税改征增值税试点实施办法》，非营利组织接受捐赠收入属于 “非经营活动”，不征收增值税。
企业所得税：免征。
依据《企业所得税法》，符合条件的非营利组织接受的捐赠收入，属于免税收入（需取得非营利组织免税资格认定）。
其他税种：无额外税费，仅需按规定对捐赠资金及项目支出进行核算，留存捐赠协议、施工合同等备查。

周 追问

2025-10-15 13:42

老师：非营利组织免税资格认定需要些什么资料呢，由哪个部门认定呢，图片是平时收到会费开具的财政收据

朴老师 解答

2025-10-15 13:46

非营利组织免税资格由省级（含计划单列市）以上财政、税务部门认定。需准备申请报告、章程、注册证件、资金及活动明细、财务审计报告、年度检查结论等资料。