老师 公司是小规模，开票是按1%开票，做账是按实际的开票做账，借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费--销项税；最后销项税转营业外收入。申报增值税报表免税额自动填写3%的免税额，申报企业所得税营业外收入提示必须与3%的免税额一致，现在调账怎么调？

寻梦 追问

2025-10-09 17:19

当年的补记分录怎么写？

朴老师 解答

2025-10-09 17:21

原做账分录（假设含税收入 101 元，1% 税率）：借：应收账款 101贷：主营业务收入 100（101÷1.01）贷：应交税费 - 应交增值税 1（100×1%）借：应交税费 - 应交增值税 1贷：营业外收入 1（此时账上营业外收入是 1 元，申报表免税额是 3 元，差 2 元）
调账分录（补记 2% 的免税额差额）：借：应交税费 - 应交增值税 2（100×2%，即 3%-1% 的差额）贷：营业外收入 2
调后结果：账上 “营业外收入（免税额）”=1+2=3 元，与申报表 3% 免税额一致

寻梦 追问

2025-10-09 17:22

补记后应交税费会有借方余额

朴老师 解答

2025-10-09 17:25

那这个交税或者营业外就可以

寻梦 追问

2025-10-09 17:28

补记的税费都做到营业外收入了，应交税费借方还有余额

朴老师 解答

2025-10-09 17:28

为什么还有余额？什么明细

寻梦 追问

2025-10-09 17:31

按您上述的的例子，补2元，应交税费借方余额就有2元

朴老师 解答

2025-10-09 17:32

转到营业外收入哦

寻梦 追问

2025-10-09 17:32

补计的差额就是应交税费借方余额

朴老师 解答

2025-10-09 17:34

你账上是按百分之一来做的税那你就按百分之一来转营业外

寻梦 追问

2025-10-09 17:37

现在是企业所得税表上的营业外收入要跟增值税免税额要一致，意味着账也要一直，调账调差额，借：应交税费差额数，贷：营业外收入差额数，应交税费借方就会有这个差额，这个差额不用处理吗？

朴老师 解答

2025-10-09 17:38

如果是这样那你开票都得按百分之三开，然后结转到营业外收入

朴老师 解答

2025-10-10 13:17

同学你好，这个问题我今天早上看了下是系统问题，等系统好了再申报，如果申报了那就作废重新申报，以后开发票还是按百分之一来就行