您好~咨询下，有看到如下问题：预开发票，后分期确认收入。第一笔分录，这里为什么既有应收，又有预收？ 借：应收账款 贷：预收账款 贷：应交税费 借：预收，贷：主营业务收入

董孝彬老师 解答

2025-10-02 20:01

您好，开票时先记借应收账款（表示你有收款权利）、贷预收账款（表示你收了钱但服务或货还没给，是负债）、贷应交税费（开票就要交增值税），等后面履行义务了再借预收账款、贷主营业务收入，这样应收账款是你有权收客户的钱，预收账款是你提前收了还没干活的负债，两边都体现，等干活了就把预收转成收入。

西瓜很甜 追问

2025-10-02 20:14

老师，举个例子：商品货物 100 万，增值税 13 万，价格合计：113万 。那会计分录如下
借：应收账款 113   贷：预收账款 100    贷：应交税费 13
借：预收账款 100   贷：主营业务收入 100   ————这样对吗？另外，上面是销售端，如果是采购端，预先开票了，会计分录是？这里成本的结转，主要看什么时候确认收入？

董孝彬老师 解答

2025-10-02 20:26

 您好，销售端这样记没问题：开票但货未发时，借应收账款113（有权收钱），贷预收账款100（提前收货的负债）、贷税费13（开票就有税）；等货发了再借预收100、贷收入100。采购端若你提前收到对方开的票但货未到，一般借库存商品/在途物资100、借税费13（若可抵扣），贷应付账款113；成本结转要看你自己销售时啥时候确认收入，收入确认了才结转对应成本（借主营成本贷库存商品），和采购端开票时间没关系。

西瓜很甜 追问

2025-10-02 20:42

老师，财务报表申报时，应收113、预收100、应付113，这样分别列示，会有抵消吗？

董孝彬老师 解答

2025-10-02 20:59

您好，这个不会哦，我理解您说的是重分类吧


我们工作中用到的重分类总结如下
资产负债表中可能存在重分类的科目有：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款 
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；  
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；  
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；  
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；  
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；  
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
比如
应收账款科目借方余额100，明细是 应收账款-A 借方余额 120,应收账款-B 贷方余额 20
应付账款科目贷方余额200，明细是 应付账款-C 贷方余额 250,应付账款-D 借方余额 50
报表列示