老师，我们是高新技术企业，同时享受现金制造业增值税加计抵减的税收优惠，请问：享受高新技术企业所得税减免、研发加计扣除所得税减免和享受现金制造业增值税加计抵减额怎么取数

宋生老师

职称：注册税务师/中级会计师

2025-09-19 16:37

高新技术企业所得税减免：高新技术企业减按 15% 的税率征收企业所得税。其计算
减免额 = 应纳税所得额 ×（25%-15%）= 应纳税所得额 ×10%。
研发加计扣除所得税减免：2024 年起，一般企业未形成无形资产的研发费用，据实扣除后加计扣除 100%；形成无形资产的，按成本 200% 摊销。未形成无形资产时，减免额 = 加计扣除额 × 所得税税率；形成无形资产时，减免额 =（无形资产成本 ÷ 摊销年限 × 加计比例）× 税率。
先进制造业增值税加计抵减额：根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计 5% 抵减应纳增值税税额。当期计提加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 ×5%，当期可抵减加计抵减额 = 上期末加计抵减额余额 + 当期计提加计抵减额 - 当期调减加计抵减额。