老师，关于软件企业的科目设置：嵌入式软件研发完成入无形资产，现对外出售含该嵌入式软件的设备，科目的设置是否如下：1、硬件成本：生产成本-人/料/制造费用； 2、软件成本：生产成本-人/料/其他费用（软件名称做项目核算） 3、软件成本结转：需要结转到库存商品-软件名称（数量核算）

董孝彬老师 解答

2025-09-08 19:50

您好，1. 硬件和软件成本要分开归集，可以这样设：硬件成本记“生产成本—人工/材料/制造费用”，软件成本记“生产成本—人工/材料/其他费用”，并且给软件项目单独设置项目核算（比如叫“XX嵌入式软件”），这样做没问题，能清楚分清两部分的投入。

2. 但如果你的嵌入式软件是和硬件绑定在一起卖、不能单独拆开用的，那通常不建议先把软件转成“无形资产”，而是直接把软件的研发成本和硬件成本一起归集到“生产成本”，最后都转到“库存商品—XX设备（含软件）”里，当作一个整体产品来管理更合理。

3. “软件成本结转到库存商品—软件名称（数量核算）”可以设，但一般只在你需要单独核算软件成本、或者软件可能单独卖时才这么干；如果软硬件是一起卖的，更常见的做法是直接把软件成本和硬件一起结转到“库存商品—XX智能设备”里，不用单独设个软件库存商品。

Nadasa 追问

2025-09-08 19:58

老师，我的需求是要享受软件即征即退，看到政策提到硬件成本、软件成本需要单独核算，
1、在即征即退条件下：生产成本-嵌入式软件、库存商品-嵌入式软件，是否需要单独列示？
2、您提到嵌入式软件的研发成本计入“生产成本-硬件”，是不是考虑无形资产摊销计入“生产成本-硬件”会更合适？研发成本假设是25万，本次生产100台，如果25万一次计入生产成本，结转到库存商品时，余额会非常大

董孝彬老师 解答

2025-09-08 20:00

 您好， 1. 要享受软件即征即退，政策要求硬件和软件的成本必须能单独核算，所以强烈建议单独设置“生产成本—嵌入式软件”和“库存商品—嵌入式软件”（或至少通过项目核算清晰区分），这样你才能准确算出软件部分的成本和收入，满足税务申报和退税要求。

2. 嵌入式软件的研发成本25万属于软件部分，不是硬件，不能直接计入“生产成本—硬件”；应该计入“生产成本—嵌入式软件”，然后按生产数量（比如100台）分摊，每台分摊成本=25万÷100台=2,500元，这样单台成本才合理，不然软件成本全堆到硬件里，不仅数据失真，还影响退税和成本核算。

Nadasa 追问

2025-09-08 20:04

老师，关于研发成本25万计入“生产成本-嵌入式软件”，我也会有疑问：假设第一次只生产10台，每台分摊成本为2.5万，这对收入和成本配比来说，一定会数据畸形；我能否直线摊销，每月摊销金额入本月“生产成本-嵌入式软件”，如遇当月没成产这款产品，摊销金额计入“管理费用”

董孝彬老师 解答

2025-09-08 20:11

 您好，研发成本25万别一次性全计入生产成本，尤其初期只生产少量产品时（比如10台），会导致单台成本畸高（如2.5万/台），不匹配也不合理；建议你采用直线摊销法，把这25万分几个月（比如12个月）平均摊销，每月摊约20,833元，有生产嵌入式软件产品时计入“生产成本—嵌入式软件”并分摊到当月产量，没生产时就计入“管理费用”，这样成本更合理、收入成本更匹配。