老师您好，22年的一道题目部分问题是这样的：甲在2023年10月1日与乙签订的一个不可撤销合同，2024年2月1日销售40台W产品，售价19.5（不含税），现在根据已作答部分得出2023年12月31日收回30台（成本600），还有10台没有生产，预计单位成本和这个30台一样，到了2024年1月15日10台生产完成了，总共40台单位成本都是20。 这个肯定是亏损合同，现在要编制2023年12月31日与2024年1月15日与该亏损合同的的相关分录 2023年12月31日已经收回30台，相当于计提存货跌价准备，然后还有一个借：主营业务成本 （20-19.5）*10=5 贷：预计负债 5

董孝彬老师 解答

2025-08-31 17:59

您好，2023 年 12 月 31 日要做两笔分录，第一笔是针对已经收回的 30 台，先算每台成本是 600÷30=20，每台亏损 20-19.5=0.5，30 台总共亏损 0.5×30=15，所以分录是借：资产减值损失 15，贷：存货跌价准备 15；第二笔是针对没生产的 10 台，每台亏损还是 0.5，10 台总共亏损 0.5×10=5，正确分录应该是借：营业外支出 5，贷：预计负债 5（不是原来说的主营业务成本）；到了 2024 年 1 月 15 日，10 台生产完成了，先做生产的分录借：库存商品 200（20×10），贷：生产成本 200，再把之前确认的预计负债转掉，分录是借：预计负债 5，贷：存货跌价准备 5

耍酷的金毛 追问

2025-08-31 18:22

40件W产品都是委托生产的，30件已入库，1月15日生产完成没有说入没入库，然后2月1号甲委托丁把40件产品销售给乙

耍酷的金毛 追问

2025-08-31 18:24

都是销售行为，为什么有营业外支出呢

董孝彬老师 解答

2025-08-31 18:26

 您好，2023 年 12 月 31 日，针对已入库的 30 件委托生产 W 产品，先算单位成本是 600÷30=20，每台亏损 20-19.5=0.5，30 件总亏损 0.5×30=15，所以要做分录借：资产减值损失 15，贷：存货跌价准备 15；同时，没生产的 10 件预计单位成本也是 20，每台亏损 0.5，10 件总亏损 0.5×10=5，分录是借：营业外支出 5，贷：预计负债 5。2024 年 1 月 15 日，10 件委托生产完成（不管是否明确入库，都先按形成存货处理），先做分录借：库存商品 200（20×10），贷：委托加工物资 200（因为是委托生产，用委托加工物资核算成本），再把之前的预计负债结转，分录借：预计负债 5，贷：存货跌价准备 5。2024 年 2 月 1 日，委托丁销售 40 件给乙，确认收入时借：应收账款 780（19.5×40），贷：主营业务收入 780；结转成本时，40 件总库存成本是 600+200=800，已计提总存货跌价准备 15+5=20，所以分录借：主营业务成本 780，借：存货跌价准备 20，贷：库存商品 800，同时因为是委托丁销售，还需

董孝彬老师 解答

2025-08-31 18:27

 您好，在这个亏损合同业务里，不是所有销售相关行为都计入营业外支出，关键看亏损是 “已有的存货跌价” 还是 “尚未生产的预计亏损”——2023 年 12 月 31 日时，30 台已入库的 W 产品，是因为实际成本（600/30=20）高于合同售价 19.5，属于 “现有存货的减值损失”，这种和存货直接相关的亏损，要计入 “资产减值损失”，后续销售时再通过 “主营业务成本” 结转；而当时 10 台还没生产，没办法计提存货跌价准备，只能先确认未来生产销售会产生的亏损，也就是（20-19.5）*10=5，这种 “尚未发生、但确定会产生的非日常经营亏损”，按会计准则就要计入 “营业外支出”，同时确认 “预计负债”。到 2024 年 1 月 15 日 10 台生产完成后，这部分预计的亏损就从 “预计负债” 转到对应存货的成本里，后续销售时和 30 台一样通过 “主营业务成本” 核算，不会再重复记营业外支出了，简单说就是 “已有的存货亏记资产减值损失，没生产的预计亏记营业外支出”，两者场景不同，科目才不一样