某市区甲企业为增值税一般纳税人，当期销售货物应纳增值税20万元，消费税15万元，进口货物缴纳进口环节增值税2万元，该企业当期应缴纳城市维护建设税？计税总额‌ = 20万元（增值税） + 15万元（消费税） = 35万元*7%=2.45万元 答疑老师您好，对于这道题，我的疑问是进口环节增值税不应当作为进项税抵减销项税吗？为什么不是（20-2+15）*7%

董孝彬老师 解答

2025-08-29 20:03

您好，进口增值税不是国内进项税，不能拿来抵你销售的销项税（你题目里的20万已经是抵完后的数），也不是你向国内税务局交的税，所以城建税计算不用管它

​​进口环节的2万元增值税虽然是增值税，但它是海关代征的（进口时海关直接收的），不是你从国内供应商或服务那儿取得的进项税票（比如专票），所以它不能作为国内销项税的进项税来抵扣你销售货物的20万元增值税——也就是说，你说的“20万元应纳增值税”已经是扣掉所有能抵扣的国内进项税后，实际要交给税务局的数，根本没包含进口环节这2万，自然也不存在“20-2”这种减法；而进口环节的2万增值税压根不是你向国内税务局交的税，和城建税的计税依据（实际缴纳的增值税+消费税）完全无关，所以既不用减它，也不用加它，直接用20万（销售增值税）+15万（消费税）=35万×7%=2.45万才是对的。