请问一下我司是科技公司，在2021年委托研发一次性支付了10万元费用，研发周期从2021年开始，在2025年形成了无形支产，符合加计扣除，当时给了代帐公司做帐，没有计入研发费用，请问这个研发支出资本化能在今年调帐并加计扣除吗？

董孝彬老师 解答

2025-07-23 09:35

您好，可以在今年调账，需按会计差错追溯调整：如果 2021 年支付委托研发费用时已符合资本化条件，通过  以前年度损益调整  科目追溯计入  研发支出 - 资本化支出 ，2025 年形成无形资产时转入  无形资产 ，并调整以前年度财务报表相关项目；如果当时处于研究阶段，则追溯费用化计入以前年度研发费用。

2021 年费用化部分因超 3 年优惠追溯期无法追溯加计扣除，资本化形成的无形资产从 2025 年起可加计扣除：以 10 万元委托研发费用的 80% 即 8 万元为基数，按 200% 在税前摊销，即按该无形资产实际摊销金额的 200% 在企业所得税前扣除。

水菁@ 追问

2025-07-23 09:39

2021年支付的费用总共就一笔，是委托研发的，但是2025年形成了无形资产，这个追溯期是按支付时间还是合同约定时间？

董孝彬老师 解答

2025-07-23 09:41

 您好，研发费用加计扣除的追溯期按费用实际支付时间计算，你公司 2021 年支付的这笔委托研发费用，若未及时享受加计扣除优惠，追溯期限从 2021 年实际支付当年开始算，而非按合同约定时间，且因 2021 年距今已超 3 年，该笔费用的费用化部分无法追溯享受加计扣除，但 2025 年形成无形资产后，可按委托研发费用 10 万元的 80% 即 8 万元为基数，按 200% 在税前摊销享受加计扣除。

水菁@ 追问

2025-07-23 11:34

在今年7月形成无形资产且对外投资了，未摊销，这种情况怎么处理？

董孝彬老师 解答

2025-07-23 11:38

 您好，今年 7 月形成的无形资产，从 7 月就得开始摊销，不管有没有对外投资都得这么做，该提多少摊销就提多少，账上要记清楚。对外投资的时候，按当时的评估价和无形资产的账面价（扣掉已提的摊销）来算，多出来的或者少了的，都得在账上体现出来。
2.税务上，对外投资得看情况交增值税，要是符合技术转让之类的条件可能免税；企业所得税方面，投资时评估价和原来的成本价（扣掉税务上的摊销）差多少，就得算到当年的利润里交税；另外，还得按投资合同金额的万分之五交印花税。至于加计扣除，从 7 月开始摊销后，按实际摊销额的 200% 在税前扣。

水菁@ 追问

2025-07-23 14:57

对外投资的分录怎么做呢？投资的是股权

董孝彬老师 解答

2025-07-23 15:22

 您好，用无形资产换股权时，要是评估价比这无形资产现在值的钱（原值减去已经摊销的部分）高，就记借 “长期股权投资”（按评估价）、借 “累计摊销”，贷 “无形资产”（按原值），多出来的钱贷 “资产处置损益”；要是评估价低，就借 “长期股权投资”（按评估价）、借 “累计摊销”、借 “资产处置损益”（差的钱），贷 “无形资产”（按原值）。

水菁@ 追问

2025-07-23 15:43

我们交给中介去评估的，然后让我们用借：长期股权投资，贷：递延收益，有这样的用法吗？

董孝彬老师 解答

2025-07-23 15:54

 您好，用无形资产换股权时，一般不用 “递延收益” 这个科目，它通常是记政府给的补助之类的钱，跟投资换股权没关系；正常应该按评估价和无形资产实际值（扣掉摊销）的差额，记到 “资产处置损益” 里，你们可以问问中介为啥这么做，是不是有啥特殊情况搞错了。

水菁@ 追问

2025-07-23 15:59

他说之前用其他科目被税局预警了，税局让改到这个科目，这个科目最终是要收税的吗？

董孝彬老师 解答

2025-07-23 16:52

 您好，递延收益最终要不要交税，得看具体情况；它一般跟政府补助有关，要是政府补助免税，可能不用交，要是规定收到时或分摊时要算收入，那就得交。但你们用它记对外投资，本身不太对，既然是税局让改的，最好再问问税局这么记最后咋交税，省得以后出问题。