A公司从B公司受让大额存单，还有2年到期，利随本清，本金2000万元，支付B公司未到期的利息150万元（大额存单到期后可随本金一并收回），利息每月15万元，公司持有的目的是赚取合同现金流而且必要的时候转让获取现金流，请结合有关上市公司例子做出会计核算判断以及代付的150万利息应该计入什么会计科目

黄萍 追问

2025-07-21 16:06

依据的是什么条款吗

朴老师 解答

2025-07-21 16:12

同学你好

是企业会计准则第22号

黄萍 追问

2025-07-21 16:18

具体是这个准则的哪个条款，条款的内容，可以告知下吗

朴老师 解答

2025-07-21 16:21

根据《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》，A 公司受让大额存单的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该大额存单为目标，应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在 “其他债权投资” 科目下设置 “大额存单” 明细科目进行核算。以下是具体的会计核算过程及依据：
初始计量：取得大额存单时，按本金与支付的未到期利息之和入账。会计分录为借记 “其他债权投资 —— 大额存单”2150 万元，贷记 “银行存款” 2150 万元。
持有期间计量：每月应按票面利率计算应收利息，会计分录为借记 “应收利息” 15 万元，贷记 “投资收益” 15 万元。同时，若大额存单有公允价值变动，应根据公允价值变动金额，借记或贷记 “其他债权投资 —— 公允价值变动” 科目，贷记或借记 “其他综合收益” 科目。
到期兑付：到期收回本金及利息时，借记 “银行存款” 2410 万元（假设无公允价值变动，2000 万元本金 + 150 万元已付利息 + 15×24 个月未付利息），贷记 “其他债权投资 —— 大额存单”2150 万元、“应收利息” 360 万元（15×24），差额计入 “投资收益”。
代付的 150 万利息应计入 “其他债权投资 —— 大额存单” 科目，依据是新金融工具准则中对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始计量规定。该准则规定，企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。这里代付的利息属于取得该大额存单的对价组成部分，应计入初始确认金额，所以计入 “其他债权投资 —— 大额存单” 科目。