老师，2018年政府绿化工程项目100万元，中标单位为一般纳税人，当时的预决算税率均为9个点，但工程款一直没能支付。2021年公司改为小规模纳税人，2025年7月开具发票支付工程款，开票税率为1个点（不能开具9个点的税票），请问业主单位应该支付100万工程款还是扣除8个点的税金，支付92万元的款项？

董孝彬老师 解答

2025-07-15 08:10

您好， 应根据合同约定处理，如果合同明确约定税率随政策调整则按实际1%税率计算支付金额（即100万元/1.01约=99.01万元，业主应支付约99.01万元），如果合同约定固定9%税率且未约定调整则业主应按原合同支付100万元，如果合同未明确约定税率调整方式则双方应协商解决，业主不能单方面直接扣除8个点税金支付92万元。

平安是福 追问

2025-07-15 08:15

合同未明确，但现在业主要求公司按照审计报告9个点开具发票，才答应付款，可小规模现行是按1个点开票，这样公司该怎么

董孝彬老师 解答

2025-07-15 08:18

 您好，小规模按政策规定只能适用 1% 征收率开票，不得开具 9% 税率发票，如果不是这样构成虚开发票，面临税务处罚。如果原 100 万元为含税价（按 9% 计算），不含税金额为 100/1.09约=91.74 万元，按 1% 开票时含税金额应为 91.74*1.01约=92.66 万元；如果原 100 万元为不含税价，按 1% 开票时含税金额为 100*1.01=101 万元，业主应按对应含税金额付款。
2.如果业主坚持 9% 税率，公司仍只能按 1% 合规开票，不可虚开。双方可协商由业主承担税率差异导致的进项税损失（如按原 100 万含税价支付），协商不成可寻求税务机关政策说明或法律途径解决，核心是按合规开票金额结算。

平安是福 追问

2025-07-15 08:25

合同100万是含税金额，那公司现在只能开具1个点的含税金额100万，业主业必须支付100万，是这样理解吗？

平安是福 追问

2025-07-15 08:29

但审计报告的审计价是按9个点计算的，公司按1个点开票，今后项目审计说不按审计价开票，会有风险吗

董孝彬老师 解答

2025-07-15 08:30

 您好，不太合适哦。合同含税金额 100 万，小规模按 1% 税率开票时，需先计算不含税金额，再得出含税金额，业主应按此含税金额支付。
根据公式不含税销售额 = 含税销售额 /（1 + 征收率），可得不含税金额为 100/（1+1%）约=99.01 万元，税额为 99.01*1%约=0.99 万元，那么按 1% 税率开票的含税金额应为 99.01+0.99=100/1.01*（1+1%）约=99.01 万元，业主应支付约 99.01 万元，而非 100 万元

平安是福 追问

2025-07-15 08:34

发票开具合计金额都是含税的，业主按含税金额支付，如果按不含税金额支付，那付款金额跟发票不一致

董孝彬老师 解答

2025-07-15 08:44

 您好，发票含税金额与付款金额必须一致。
原 100 万（9% 含税）对应不含税约 91.74 万，按 1% 开票的含税金额应为 91.74*1.01约=92.66 万，业主按此支付。
直接开 1% 的 100 万含税发票对业主不公，需以原不含税金额为基准算新含税价。