递延所得税负债90 　　　　 盈余公积41.25 　　　　 利润分配——未分配利润371.25（2分）分录这部分是什么意思，怎么理解？

董孝彬老师 解答

2025-07-13 09:08

您好，对于递延所得税负债 90 ：投资性房地产由成本模式转公允价值模式，因公允价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，该差异乘以所得税税率 25% 得出递延所得税负债 90 万元，贷: 递延所得税负债  科目确认此负债 。
对于盈余公积 41.25、利润分配 - 未分配利润 371.25 ：成本转公允属会计政策变更，用追溯调整法。模式转换产生的税后累积影响数（假设为 412.5 万元 ），按 10% 计提盈余公积 41.25 万元（412.5*10% ），剩余 371.25 万元（412.5*90% ）调整未分配利润，借记这两个科目完成留存收益调整 。

Glasslands 追问

2025-07-13 09:09

稍等还要追问吗？还是直接回答？

董孝彬老师 解答

2025-07-13 09:13

朋友您好，您太好了，同一个问题咱追问就行哦，新问题嘛重新提

Glasslands 追问

2025-07-13 17:03

因公允价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异是怎么计算的具体是多少？
对于盈余公积 41.25、利润分配 - 未分配利润 371.25 ：成本转公允属会计政策变更，用追溯调整法。模式转换产生的税后累积影响数（假设为 412.5 万元 ）为什么要假设为 412.5 万元而不是别的金额？

Glasslands 追问

2025-07-13 17:08

借：投资性房地产——成本2 700   

       投资性房地产累计折旧   660   

       投资性房地产减值准备190   

       贷：投资性房地产                    3 000       

              递延所得税资产（190×25%）47.5     

              递延所得税负债90     

              盈余公积41.25     

              利润分配——未分配利润371.25（2分）
投资性房地产减值准备190 也是投资性房地产的备抵科目，为什么3000-660=2340不考虑190

董孝彬老师 解答

2025-07-13 17:24

 您好，应纳税暂时性差异：转换日公允2700万 - 计税基础2340万（税法仅认折旧，不认减值）= 360万，递延所得税负债90万。
税后累积影响数412.5万：模式转换+公允价值变动+减值冲回的税后影响，计算为（账面差异550万 - 所得税总影响137.5万）= 412.5万（分录中盈余公积+未分配利润合计数）。
计税基础不含减值：税法仅认可历史成本和折旧，减值准备（190万）在成本模式下计提但税法不认，故计税基础=原值-累计折旧=3000-660=2340万。